عندما تحقق الشركة ربحًا ، يجب عليها عادةً دفع ضريبة الدخل على كل من الولاية والفيدرالية. تحقق العديد من الشركات دخلاً في أكثر من ولاية واحدة. لتحديد مقدار دخل الشركة الخاضع للضريبة في كل ولاية ، تستخدم الدولة التي يقع مقر الشركة فيها إجراءات التخصيص والتوزيع.
تحديد التوزيع والقسمة
التخصيص هو عملية تستخدمها مصلحة الضرائب في الولاية لتعيين كل نوع معين من الدخل الخاضع للضريبة لواحد أو أكثر من الحالات المحددة. ومن ناحية أخرى ، فإن التوزيع هو عملية تستخدمها مصلحة الضرائب في الولاية لتقسيم أنواع معينة من الدخل الخاضع للضريبة بين عدة ولايات على أساس صيغة تعتبر الرواتب والمبيعات وموقع العقار التجاري.
مقارنة
في حين يتضمن التوزيع استخدام الصيغ الرياضية لتحديد نسبة الدخل الخاضعة للضريبة في كل ولاية ، فإن التخصيص يعين جميع الدخل لدولة واحدة أو يقسمها بالتساوي بين حالات متعددة. يستخدم قسم الضرائب في الولاية التخصيص لتعيين الدخل الخاص بقطاع الأعمال غير التجاري إلى بعض الدول ، ولكنه يستخدم التقسيم لتوزيع الدخل المتعلق بالأعمال التجارية الخاص بكيان الأعمال بين الدول التي تعمل فيها الشركة.
الأعمال التجارية وغير الإيرادات
لتحديد ما إذا كان الدخل خاضعًا للتوزيع أو التخصيص ، يجب على الدولة أولاً تحديد ما إذا كان الدخل مؤهلاً كدخل أعمال أو دخل غير تجاري. وعادةً ما يشتمل الدخل غير التجاري على دخل براءات الاختراع وحقوق الملكية الفكرية وبعض مكاسب رأس المال ، في حين يتضمن دخل الأعمال عادة أي دخل مرتبط بالتجارة العادية للشركة. تنشر كل ولاية قواعدها الخاصة لتحديد أنواع الدخل المؤهلة كإيرادات تجارية أو غير تجارية.
الاعتبارات
إذا قامت دائرة الضرائب في الولاية بتخصيص الدخل غير التجاري للدولة التي تكون فيها الأعمال معفاة من الضرائب ، فسيكون الدخل خاضعًا للضريبة في حالة المنزل التجاري بدلاً من ذلك. على الرغم من أن إدارات الضرائب في الولايات تصنف عادة الدخل السلبي على أنه دخل غير تجاري ، فإن الدخل السلبي قد يكون مؤهلاً كدخل تجاري إذا كان يشكل جزءاً لا يتجزأ من التجارة الأولية للشركة. على سبيل المثال ، إذا كانت وظيفة الشركة الأساسية تتضمن شراء حقوق النشر من أجل الربح ، فإن الدخل الناتج عن حقوق النشر هو دخل العمل.
