على الرغم من أن جميع إشرافات التدقيق ليست متماثلة من حيث المضمون أو في نطاقها ، إلا أنها غالباً ما تتشارك في الخطوات الأساسية في التحضير والتخطيط والاختبار الميداني وإجراءات التدقيق ، وتقديم رأي التدقيق. يجب أن يكون المحترفون وأصحاب الأعمال والموظفون والعملاء على دراية بعملية التدقيق بسبب انتشارها في الأعمال وعلاقتها بكل شركة من أصحاب المصلحة.
قبل الخطبة
قبل البدء الفعلي في التدقيق ، هناك العديد من الخطوات المهمة. أولاً ، يجب أن تقرر شركة التدقيق ما إذا كانت ستقبل العميل أم لا ، أو ما إذا كانت ستواصل أداء العمل نيابة عنها. إذا كان العميل متورطًا في سلوك تجاري غير أخلاقي أو غير عمله إلى صناعة أكثر خطورة ، فإن تجديد الاشتراك السنوي ليس عملية تلقائية.
شريطة أن يقبل المدقق المشاركة ، يجب أن يكون هناك مراجعة للملف الدائم وخلفيات العمل المتعلقة بأي فترة سابقة لتحديث الموظفين على بعض القضايا المتكررة المتعلقة بالعميل وإعادة تعرف المدققين على أعمال العميل.
ثم تناقش شركة التدقيق أساسيات المشاركة مع العميل ، بما في ذلك الجدول الزمني للعمل الميداني ونطاق ومدة التدقيق ، وتاريخ التسليم المتوقع لرأي المراجعة. يتم توثيق هذه التفاصيل وغيرها ذات الصلة مثل هيكل الرسوم في خطاب المشاركة ، الذي يعمل بمثابة عقد للخدمات المهنية.
تخطيط المراجعة
بمجرد أن يتم الاحتفاظ بالمدقق رسميا من قبل العميل ، يمكن أن يبدأ التخطيط الفني للمراجعة. عنصر حاسم في التخطيط للتدقيق هو تحديد المادية. الجوهرية هي مفهوم مرن وهو موضوع الكثير من الأبحاث الأكاديمية وأفضل الممارسات المهنية ، ولكنه في الأساس وظيفة الأصول أو الدخل التي تؤثر على اتخاذ القرار لمستخدم البيانات المالية. كما يجب على المدقق إجراء تقييم شامل للمخاطر ، مع مراعاة صناعة العميل ، وسلامة الإدارة ، وسياسات حوكمة الشركات ، ونظام الرقابة الداخلية الخاص بها. هذا التقييم هو أساس اختيار إجراءات التدقيق الواجب تنفيذها وما هو العمل الميداني المحدد الذي يجب القيام به.
العمل الميداني
للحصول على أدلة على فعالية الضوابط الداخلية ، يقوم المدقق بإجراء إجراءات تدقيق مختلفة يتم اختيارها بعناية أثناء تخطيط المراجعة وأي إجراءات أخرى مطلوبة في رأي المدقق المهني لأي قضايا غير متوقعة قد تنشأ. وتشمل هذه في الغالب إجراءات تحليلية وغيرها من التحليلات الإحصائية ، والتحقق المستقل من الرصيد والالتزامات على حد سواء ، ومراجعة الإجراءات المادية وأمن المعلومات ، ومراقبة العمليات والمعاملات. يوثق المدقق نتائج العمل الميداني في أوراق العمل ويجمع الأدلة اللازمة لدعم رأي التدقيق القادم.
اختتام المشاركة
بعد الانتهاء من العمل الميداني والحصول على أدلة بشأن فعالية الضوابط الداخلية للعميل ، سيتمكن المدقق من إصدار رأي حول ما إذا كانت البيانات المالية خالية من مخاطر الأخطاء الجوهرية أم لا. اعتمادًا على مستوى الثقة في جودة التقارير المالية ، هناك عدة أنواع من تقارير التدقيق التي قد يصدرها المدقق ، وبعضها قد يحتوي على لغة معاكسة لمصالح العميل. على الرغم من أن هذا قد يؤدي إلى استنتاج مربك لمشاركة ما ، إلا أن المراجعة المستقلة لها قيمة فقط إذا تم تقديمها وفقًا لتقديرها المهني ، نظرًا لأن كل عمليات التدقيق لن تؤدي إلى رأي مطلق.
