جميع الشركات مطالبة من قبل دائرة الإيرادات الداخلية بالإبلاغ عن دخلها ونفقاتها ودفع ضرائب أعمالها سنوياً. كما يتطلب القانون الاحتفاظ بسجلات محاسبية دقيقة. ومع ذلك ، تدرك الحكومة أن بعض نفقات الأعمال التجارية تكون طويلة الأجل وكبيرة بما فيه الكفاية بحيث يمكن للشركة استخدام بعض الإعفاءات الضريبية من الحكومة عن طريق المحاسبة عن هذه النفقات على مدى فترة زمنية أطول من عام واحد. لتحقيق ذلك ، أقرت مصلحة الضرائب الأمريكية تقنية محاسبية تسمى طريقة الفائدة المحددة.
محاسبة
هناك طريقتان محاسبيتان أساسيتان يجب على الشركات اتباعهما: فعلية أو تراكمية. تقارير المحاسبة الفعلية الأموال التي تم بالفعل دفعها إلى أو عن طريق الشركة. ومع ذلك ، فإن المحاسبة على أساس الاستحقاق تفيد عن الأموال التي وعدت بها الشركة (مثل المبيعات التي تم إجراؤها للعملاء ولكنها لم تدفع بعد) والأموال التي تدين بها الشركة (مثل الفواتير المستحقة) ولكن لم يتم دفعها بعد. عندما يتعلق الأمر بالإبلاغ عن النفقات الرأسمالية مثل القروض ، يتوفر خيار ثالث للإبلاغ عن الفائدة على القروض: طريقة الفائدة المحددة.
الاستفادة
غالباً ما تحصل الشركات على قروض طويلة الأجل لتغطية النفقات على سلع مثل بناء المباني. يعتبر القرض على المدى الطويل مسؤولية ، ويجب على الشركة تسديد أصل القرض ، وكذلك الفائدة على رصيد القرض. عندما يتم رسملة المصروفات ، يتم حسابها والإبلاغ عنها خلال فترة زمنية طويلة. عادة ما تريد الشركات رسملة نفقاتها بحيث لا يبدو أنها تقلل من أرباحها فجأة لمساهميها أو تظهر أرباحًا ضئيلة أو معدومة في ميزانيتها لسنة معينة. يمكن رسملة القروض على مدى سنوات عديدة ، وتوسيع نطاق النفقات الكبيرة إلى أجزاء أصغر بكثير.
الفائدة الفعلية المدفوعة
إن الفائدة الفعلية التي تدفعها الشركة على القروض ليست بالضرورة نفس المبلغ من المال الذي تقدمه الشركة عن ضرائبها ، حيث أن الشركة لديها خيار استثمار فائدة القرض. على سبيل المثال ، خذ شركة تستأجر مقاولًا لبناء مبنى جديد. يبدأ البناء في 1 يناير 2010 ويختتم بعد 18 شهرًا ، في 30 يونيو 2011. نفترض أن الشركة تقدم ثلاث دفعات للمقاول خلال عام 2010: $ 500،000 في 5 يناير ، و 400،000 دولار في 30 مارس ، و 600،000 دولار في شهر سبتمبر. 30 - وبالتالي ، فإن المدفوعات للسنة تبلغ 1.5 مليون دولار. حصلت الشركة على قرض بناء بقيمة 1 مليون دولار بمعدل فائدة 8٪ في 3 يناير 2010 ، ولديها أيضاً سندات أخرى طويلة الأجل بقيمة 2 مليون دولار و 4 ملايين دولار ، تحمل 6٪ و 12٪ من أسعار الفائدة على التوالى لذلك خلال عام 2010 ، تحمل الشركة 7 ملايين دولار من الديون ، والتي يتعين عليها أن تدفع لمقترضي القروض المختلفة ما مجموعه 680،000 دولار (80،000 دولار على قرض البناء بقيمة 1 مليون دولار بنسبة 8 في المئة ، بالإضافة إلى 120،000 دولار على 2 مليون دولار بنسبة 6 في المئة ، بالإضافة إلى $ 420،000 على مذكرة $ 4 مليون عند 12 بالمائة).
الفائدة المحتسبة المسجلة (طريقة الفائدة المحددة)
إذا كانت الشركة تستخدم طريقة الفائدة المحددة لرسملة فائدة القرض ، فإنها ستحسب النفقات فقط للأشهر التي تم خلالها دفع المصروفات وبالتالي تكبدت الدين. وعلاوة على ذلك ، ستستخدم ببساطة معدل الفائدة 8 في المائة من قرض البناء لحساب الفائدة. واستنادا إلى المثال ، تم دفع أول مبلغ للمتعاقد بقيمة 500،000 دولار في أوائل شهر يناير ، لذلك ستقوم الشركة بالإبلاغ عن المبلغ الكامل (500،000 دولار) على إقراراتها الضريبية. الدفعة الثانية في 30 مارس مقابل 400،000 دولار كانت موجودة فقط لمدة تسعة أشهر من السنة ، لذا ستقوم الشركة بالإبلاغ عن الدفع بمبلغ 300،000 دولار بدلاً منه (9/12 من $ 400،000). سيتم الإبلاغ عن الدفعة الثالثة في 30 سبتمبر بمبلغ 600،000 دولارًا أمريكيًا بمبلغ 150،000 دولار منذ أن تم إجراؤها عندما بقي ثلاثة أشهر فقط في السنة (3/12 من أصل 600،000 دولار). وبعبارة أخرى ، على الرغم من أن الشركة دفعت للمقاول 1.5 مليون دولار خلال عام 2010 ، فإنها ستعلن أنها دفعت للمقاول مبلغ 950،000 دولار بدلاً من ذلك (500،000 دولار بالإضافة إلى 300،000 دولار بالإضافة إلى مبلغ 150،000 دولار). علاوة على ذلك ، ولأنها تستثمر الفائدة على القروض من خلال طريقة الفائدة المحددة ، فإنها سوف تبلغ أنها دفعت 76000 دولار من الفوائد خلال عام 2010 (950،000 مرة 8 في المئة) بدلا من 680،000 دولار في الفائدة أنها دفعت بالفعل لأصحاب القروض.
إن الإبلاغ عن انخفاض النفقات عن طريق رسملة قيمتها يبدو أفضل في الميزانية العمومية للشركة ، ويتم اعتماده من قبل مصلحة الضرائب ، على افتراض أن الشركة تستخدم تقنيات محاسبية مناسبة.
