تسمح تأكيدات وإجراءات التدقيق لمدقق الحسابات بإجراء أنشطة اختبار على الضوابط الداخلية أو السياسات أو المبادئ التوجيهية الخاصة بإدارة الأعمال التجارية وعمليات إعداد التقارير المالية. تتعلق التأكيدات باختبارات الكشف المالي ، وتتضمن العرض والكشف ، أو الوجود أو الحدوث ، الحقوق والواجبات ، الاكتمال والتقييم أو التخصيص. تشير إجراءات التدقيق إلى خطوات اختبار الضوابط الداخلية وأرصدة الحسابات المالية.
العرض والافصاح
يضمن العرض التقديمي أن يتم الإبلاغ عن البيانات المالية لكيان الأعمال وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ومعايير الصناعة. ويعني العرض الدقيق أنه يتم الإبلاغ عن الحسابات بطرق محددة في البيانات المالية - على سبيل المثال ، على المدى القصير والبعيد. يوفر الإفصاح معلومات تكميلية لقارئ التقارير المالية.
وجود أو حدوث
تحقق اختبارات وجود ما إذا كان يمكن التحقق من الأصل أو الالتزام جسديا. على سبيل المثال ، قد يتحقق المدقق من وجود مخزون من المخزون في المستودعات. يمكن لاختبارات الحدوث إبلاغ المدقق عن تاريخ ومكان إجراء صفقة تجارية.
حقوق و واجبات
يقوم مدقق الحسابات باختبار ما إذا كان الكيان التجاري لديه حقوق في أصوله - ما يملكه - أو لديه التزامات قانونية لالتزاماته - ما هو مدين به. على سبيل المثال ، قد يتحقق المدقق من اتفاق السندات لتأكيد ديون الشركة.
كمال
يعني اكتمال التقارير المالية أن البيانات المالية للمنشأة التجارية تتضمن أربعة تقارير: الميزانية العمومية ، بيان الربح والخسارة ، بيان التدفقات النقدية وبيان حقوق المساهمين.
التقييم أو التخصيص
اختبارات التقييم تحقق مما إذا كانت الشركة تقيم أصولها أو التزاماتها بشكل صحيح. على سبيل المثال ، قد يسأل مراجع الحسابات كيف تقدر الشركة XYZ أصولها العقارية. يمكن أن تتعلق أساليب التخصيص بكيفية تخصيص كيان الأعمال لتكاليف المنتجات أو الشرائح أو الفترات الزمنية.
بيئة التشغيل المعرفة
يفهم المدقق بيئة التشغيل الخاصة بالمؤسسة من خلال قراءة سياسات وإرشادات الشركة وإجراءات الإدارات والمعايير على مستوى القطاعات. كما يستطيع المدقق الحصول على هذه المعرفة بقراءة المطبوعات الصناعية والاستفسار من المراجعين الخارجيين وقراءة تقارير السنوات السابقة.
السيطرة على المعرفة
يكتسب المدقق المعرفة حول الضوابط الموجودة في العملية ، أو في منطقة تخضع للمراجعة ، من خلال مناقشة مع مجموعة متنوعة من الخبراء - مثل المحاسبين ، ومديري المخاطر ، والمتخصصين في الضرائب والتجار. على سبيل المثال ، قد يطلب المدقق من مدير المخاطر شرح عملية حساب سعر خيار السند.
اختبار التحكم
يطبق أخصائي التدقيق معايير التدقيق المعتمدة بشكل عام لضمان أن تكون الضوابط والعمليات والإجراءات الداخلية "ملائمة" و "فعالة". توضح عناصر التحكم المناسبة بالتفصيل الخطوات المتضمنة في أداء المهام وعمليات صنع القرار. الضوابط الفعالة علاج أوجه القصور بشكل صحيح.
اختبارات أرصدة الحسابات
أرصدة حساب اختبار المدقق عندما تكون بيئة مراقبة كيان العمل غير كافية أو فعالة. على سبيل المثال ، قد يقوم أخصائي التدقيق بمراجعة الأرصدة المستحقة القبض من شركة التأمين وشركاه بتقييم ما إذا كانت المبالغ الإضافية يتم حسابها بشكل صحيح.
اختبارات تفاصيل الحساب
يقوم المدقق بإجراء اختبارات مفصلة للحسابات ومجموعات الحسابات لضمان توافق أرصدة الحسابات الفردية مع أرصدة القوائم المالية. على سبيل المثال ، قد يراجع مراجع الحسابات حسابات حملة الوثائق الفردية للتحقق من أن مجموع هذه الحسابات يتفق مع المبالغ المبلغ عنها في الميزانية العمومية لشركة التأمين.
