عادة ما تقوم الشركات التي تستخدم طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق بإعداد بيان التدفق النقدي كل شهر لمعرفة متى يمكن أن تتوقع تدفق النقد إلى الشركة. يسمى رسميًا بيان التدفقات النقدية ، يمكن لقسم المحاسبة أن يختار بين طريقتين لإعداد بيان التدفق النقدي - مباشر وغير مباشر. تقترب كل طريقة من تقارير التدفق النقدي من وجهة نظر مختلفة ، على الرغم من أن كل نتيجة تؤدي إلى نفس الرقم النهائي للفترة المحاسبية.
طريقة مباشرة
تحدد الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية مصادر الشركة والاستخدامات النقدية مقسمة إلى ثلاثة أقسام تحتوي على إيصالات نقدية ومدفوعات نقدية. تشمل هذه الأقسام أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل. ﺗﺸﺘﻤﻞ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻹﻳﺼﺎﻻت واﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ﻣﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻷﻋﻤﺎل اﻟﻌﺎدﻳﺔ ، ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺗﺸﻤﻞ أﻧﺸﻄﺔ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر ﺷﺮاء أو ﺑﻴﻊ أﺻﻮل واﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ. تتعلق أنشطة التمويل باقتراض الأموال وتسديد الدفعات للدائنين والمستثمرين.
بيان غير مباشر
لا تتضمن طريقة بيان التدفقات النقدية غير المباشرة الكثير من المعلومات مثل الطريقة المباشرة. تقوم الشركات بإعداد البيان غير المباشر بالبدء بإيرادات صافية كما هو مذكور في بيان مالي آخر - بيان الدخل. ثم يقوم المحاسبون بإجراء تعديلات على هذا الرقم لجميع العناصر غير القابلة للضغط. أساسا ، تأخذ طريقة التحضير غير المباشر بيان دخل على أساس الاستحقاق وتحوله إلى بيان الدخل القائم على النقد.
الشركات العامة
كل من طرق إعداد بيان التدفق النقدي مسموح بها في إطار المعايير المحاسبية الأساسية ، ولكن مجلس معايير المحاسبة المالية يفضل بيان التدفق النقدي للأسلوب المباشر للشركات العامة التي تبيع الأسهم. تفضل FASB هذه الطريقة لأن أصحاب المصلحة في العمل يجدون أن البيان أسهل في القراءة من بيان التدفقات النقدية غير المباشرة. لكن الشركات تفضل الطريقة غير المباشرة ، حيث يسهل إعدادها لأن المعلومات المالية موجودة بالفعل.
افصاحات الشركات
يمكن للشركات أن تتضمن إفصاحات مع بيان التدفق النقدي المباشر أو غير المباشر. هذه الإفصاحات يمكن أن تفصّل أي تمويل غير مباشر ونشاطات استثمارية ، حيث أن FASB غالباً ما تتطلب هذه القبول بالإضافة إلى البيان المالي للتدفقات النقدية. وبموجب المعايير المحاسبية ، يمكن للشركات إعداد بيان ثانوي يشير إلى أي أنشطة غير هامة تتعلق بأصحاب المصلحة. وهذا يساعد على إبلاغ حملة أسهم الشركة بالمعلومات الإضافية التي قد تنطبق أو تؤثر على استثماراتهم.
