الضوابط الداخلية هي ضمانات تقوم بها شركة لحماية الأصول والموارد والمعلومات المالية. معظم الشركات لديها ضوابط داخلية على مستويات تنظيمية معينة ، تبدأ من أعلى الشركة وتعمل من خلال العمليات والمعاملات والتطبيقات. إن تقييم الضوابط الداخلية هو نقطة تركيز شائعة لعمليات التدقيق - فهي أول خطوة في عملية التدقيق. تمر عمليات التدقيق عبر كل مستوى تنظيمي لتقييم فعالية الضوابط وتحديد ما إذا كانت نقاط الضعف المادية موجودة.
تعريف الضوابط الداخلية
إن تحديد الضوابط الداخلية هو المرحلة الأولى من عملية التقييم. في حين أن المراجعين والمحاسبين لديهم فكرة عامة عن الغرض من الضوابط الداخلية ، يجب عليهم مراجعة كيفية تعريف العميل لعناصر التحكم الداخلية. يساعد هذا التعريف المراجعين على تخطيط نطاق التدقيق وتحديد المجالات التي ستحتاج إلى تقييم. على سبيل المثال ، تميل وظيفة إدارة النقد إلى أن تكون مجالًا هامًا لتقييم الرقابة الداخلية ، حيث يجب أن يكون لدى الشركات تدفق نقدي لتشغيل العمليات.
اختيار فريق
تعد شركات المحاسبة العامة المصادر الأساسية لإجراء عمليات تدقيق العملاء. يعد إنشاء فريق المشروع الصحيح أمرًا ضروريًا عند تقييم الضوابط الداخلية. المدققون والمحاسبون غالبا ما يكون لديهم خلفية في الأعمال التجارية. عادة ما يكون المراجع المطلع على صناعة البيع بالتجزئة أفضل استعدادًا لإجراء تدقيق للبيع بالتجزئة من شخص لديه خلفية في التصنيع. إن تعيين الأفراد المناسبين لعملية مراجعة يساعد على إنشاء عملية تقييم مناسبة.
مستوى الكيان
يبدأ المدققون عادةً على مستوى الكيان ويراجعون الإجراءات التي تركز على العمليات العامة للشركة. الهيكل التنظيمي والقيم الأخلاقية وسلوك التنفيذيين وحوكمة الشركات هي محور عمليات التدقيق على مستوى الكيان. يمكن أن تشير الضوابط الداخلية المعيبة على مستوى الكيان إلى أن المالكين أو المديرين أو التنفيذيين لديهم القدرة على إساءة استخدام المؤسسة.
عملية ومعاملات ومستوى التطبيق
سوف يقوم التدقيق بتقييم الضوابط الداخلية على مستوى العملية والمعاملات والتطبيق. وتشمل العمليات الحسابات المستحقة القبض ، الحسابات المستحقة الدفع ووظائف دفتر الأستاذ العام. تشمل المعاملات تبادل النقد أو البضائع. يمكن أن ترتبط التطبيقات باستخدام البرامج.
توصيات
مرحلة التقييم النهائية هي تحديد فعالية الضوابط وتوصيات التحسين. يكتشف المدققون ما إذا كانت أدوات التحكم تمنع الموظفين من المساس بعمليات الأعمال. يمكن أن تساعد التوصيات الشركات على تقرير كيفية تعديل أو تعديل الضوابط الداخلية لتحسين العمليات المالية أو التجارية.قد يطلب مراجعو الحسابات مراجعة متابعة لمراجعة فعالية التحسينات الموصى بها.
