عند تدقيق الحسابات المستحقة القبض ، يجب على المدققين إظهار أن البيانات المالية يتم إعدادها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، ووفقاً لمعايير المحاسبة المالية المعمول بها الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB). سيسعى المدققون إلى الحصول على أدلة على أن المدينين يمكن استردادهم ، وهناك مبالغ حقيقية في القضية مستحقة من أطراف ثالثة مستقلة ويتم تسجيل المبيعات في الفترة الصحيحة. يقوم مراجعو الحسابات بعدد من الاختبارات المصممة مسبقًا لإثبات أن المبالغ المستحقة صحيحة ماديًا كما هو محدد أو ستسعى إلى تعديل القيمة.
التحقق من إيصالات النقد بعد التاريخ
سوف يقضي المدققون وقتاً طويلاً في النظر في المقبوضات النقدية التي تلي التاريخ. يشير تاريخ ما بعد التاريخ في هذا السياق إلى تاريخ الميزانية العمومية. سوف ينظر المدققون في الأموال الواردة وتخصيص هذه الأموال. تحليل النقدية المستلمة بعد تاريخ الميزانية العمومية يعمل على تأكيد القيمة وإمكانية تحصيل الديون المستحقة القبض كما في تاريخ الميزانية العمومية. ستستخدم الجوهرية هنا لأن المدقق يريد إثبات أنه قد تحقق من نسبة معينة من الديون على أنها قابلة للاسترداد. الجوهرية ذاتية ويتم تعيينها من قبل المدقق نفسه.
بعد تاريخ مراجعة الائتمان مراجعة المذكرة
سيقوم المدققون بفحص مذكرات ائتمان المبيعات الصادرة بعد تاريخ الميزانية العمومية. مرة أخرى ، فإن المادية ستكون عاملا. يجب على المدققين تحديد أي ملاحظات ائتمانية لمبيعات ما بعد التاريخ تتعلق بفواتير مرفوعة في تاريخ الميزانية العمومية أو قبله. سيتم حذف المبلغ الإجمالي لهذه السندات الائتمانية أو استخدامها لخفض أرصدة الذمم المدينة كما هو مذكور في البيانات المالية ومعدل الدوران إذا كانت المبالغ مادية في القيمة.
اختبار حسابات دفتر الأستاذ العام / المبيعات
حسابات دفتر الأستاذ المبيعات تخضع أيضا للاختبار. سوف يبحث المدققون عن أي معاملات غير عادية تظهر على الحسابات. غير عادي ، في هذا السياق ، تتضمن عناصر ذات قيمة كبيرة عند مقارنتها مع متوسط قيمة المعاملات وحسابات العملاء التي تحتوي على عدد كبير من المعاملات وإدخالات يتم إدخالها وعكسها بشكل متكرر وحسابات عملاء جديدة ذات قيمة تداول عالية. سيتم دراسة مسار التدقيق للتأكد من أن الإدخال المزدوج للمعاملات هو الصحيح.
اختبارات أخرى
سيقوم المدققون باختيار عينة من فواتير المبيعات للاختبار. سيشمل الاختبار التحقق من العناصر المدرجة في فواتير المبيعات والتحقق من الإضافات وإظهارها. سيتم التحقق من مجموعة من ملاحظات التسليم لتأكيد التسليم وللتأكد من تسجيل المبيعات والديون في الفترة الصحيحة. سيستخدم المدققون النسب المالية / المراجعة التحليلية. سيتم قياس مستوى الديون القابلة للاسترداد مقابل المبيعات السنوية ومقارنتها بنتائج السنة السابقة. أي تحرك جوهري في نسبة الدين إلى دوران سيتم استجوابه مع الإدارة وقد يتطلب مزيدًا من التحقيق إذا ثبت أن التفسيرات غير مرضية.
