تشير فروق الميزانية إلى العوامل التي لا يمكن التنبؤ بها والتي تتسبب في إنفاق الشركة أكثر أو أقل مما تتوقع أن تنفقه في ميزانيتها. تقوم الشركة بفصل تكاليف العمالة والتكاليف المادية عندما تقوم بحساب فروق ميزانيتها. كل من هذه العوامل منفصل ، لذلك يمكن للشركة أن تنفق أكثر مما تتوقع على الأجور وأقل مما تتوقعه من المواد ، ولا تزال تنفق أقل من المال مما كانت مدرجة في الميزانية.
العمل
وتتأثر تكاليف العمالة على حد سواء من خلال معدل الأجور المدرجة في الميزانية وعدد الساعات التي يعمل فيها الموظفون. تتضمن الميزانية معدل أجور متوسط للعاملين في الإنتاج ، مثل 12 دولارًا في الساعة. إذا كانت الشركة تستخدم موظفين أكثر خبرة ، فقد ينتهي الأمر بدفع متوسط 13 دولارًا في الساعة. إذا استغرق الموظفون وقتًا أطول من المتوقع لأداء عملهم ، فستنتهي الشركة أيضًا بدفع المزيد من الأجور. ميزانيات الشركة للعمل الإضافي ؛ لذلك إذا كان العمال يحصلون على عمل إضافي أو أقل من المعتاد ، فإن هذا يؤدي أيضًا إلى اختلاف في الميزانية.
المواد
تكلفة المواد هي العامل الرئيسي الآخر في اختلاف الميزانية. ميزانيات الشركة لسعر معين من المواد الخام التي تتوقع استخدامها في صنع كل منتج. على سبيل المثال ، قد تستخدم 20 دولارًا من المواد الخام لإنتاج منتج تبيعه مقابل 80 دولارًا. إذا كان المورّدون يتقاضون 25 دولارًا مقابل هذه المواد ، فإن ذلك يؤدي إلى اختلاف في الميزانية. كما يمكن أن تختلف الميزانية لأن نفايات العمال أو أكثر كفاءة وتستخدم مواد أقل مما تتوقع الشركة.
ميزانية مرنة
لتجنب التباين لأن الشركة تنتج منتجات أكثر أو أقل من المعتاد ، تقوم الشركة بإنشاء ميزانية مرنة. وفقًا لجامعة ولاية أوريغون ، فإن الميزانية القياسية تحدد التكاليف بناءً على كمية المنتجات التي تخطط الشركة لإنتاجها ، وتخصص الميزانية المرنة التكاليف استنادًا إلى كمية المنتجات التي تقوم بها الشركة بالفعل. تلغي الميزانية المرنة التباينات التي تحدث لأن الشركة تنتج سلعاً أكثر أو أقل من المعتاد ، مما يساعد الشركة على تحديد مدى كفاءة عمليات التصنيع لديها.
التكلفة والكفاءة
وتنقسم كل من المواد والعمالة إلى التكلفة ومتغير الكفاءة. بالنسبة للعمالة ، يتم فصل تكلفة كل ساعة لكل موظف عن كمية المنتجات التي يصنعها كل موظف في الساعة. بالنسبة للمواد ، يتم فصل تكلفة المواد الخام عن كمية المواد الخام التي يستخدمها العمال لصنع كل منتج. يمكن للشركة التحكم في كفاءة مصنعها ، ولكنها لا تستطيع التحكم في السعر الذي تدفعه مقابل المواد الخام أو مبلغ المال الذي يطلبه العمال.
