كيفية استخدام طريقة البدل GAAP

بغض النظر عن مدى حرص أي عمل على تقديم الائتمان ، سيكون هناك دائمًا بعض العملاء الذين لن يدفعوا فواتيرهم. يجب شطب هذه الديون المعدومة من قبل الشركة كخسارة وتخفيض في حساباتها المدينة ونفقات إضافية لأن الدين لن يتم جمعها. تسمح طريقة السماح لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) للشركات بتقدير ديونها المعدومة وشطبها. وفقًا لمايكل سي. دينيس ، ماجستير إدارة الأعمال ، في البنك المركزي السويسري ، "يتم تقدير وتسجيل الديون المعدومة وفقًا لطريقة البدل لمطابقة الإيرادات والمصروفات في فترة معينة - بما يحقق مبدأ المطابقة".

استخدم طريقة بدل GAAP على أساس نسبة المبيعات لتقدير كمية الديون المعدومة التي لن تكون قابلة للتحصيل خلال السنة المالية الحالية. من السهل حساب طريقة بيان الدخل هذه. خذ مبيعات الشركة الحالية للسنة وضاعف هذا الرقم حسب معدل الديون التاريخي للشركة غير القابل للتحصيل. على سبيل المثال ، لنفترض أن مبيعات الشركة خلال العام الحالي تساوي 2500000 دولار وأن متوسطها التاريخي للحسابات غير القابلة للتحصيل من الديون المعدومة هو 3٪ من إجمالي المبيعات سنويًا. عندئذٍ ستضرب مبيعات السنة الحالية بالمبلغ المقدَّر للدين غير القابل للتحصيل: $ 2،500،000 x 3٪ = 75،000 دولار.

تقدير مقدار الديون المعدومة للسنة المالية الحالية باستخدام نسبة من مجموع المستحقات. هذا هو نهج الميزانية العمومية. تفترض بعض الشركات أن نسبة تاريخية أو صناعية معينة من المستحقات غير المسددة ستكون غير قابلة للتحصيل. إذا أدركت الشركة أنه من الناحية التاريخية لم تتمكن من جمع 6 في المائة من مستحقاتها المعلقة ، فإنها ستستخدم هذه النسبة لتقدير السنة الحالية كذلك. على سبيل المثال ، إذا كانت المستحقات الجارية للشركة تساوي 425000 دولار أمريكي ومتوسطها التاريخي لدين سيئ غير قابل للتحصيل هو 6 في المائة ، فستقوم الشركة بضرب المستحقات الحالية بالمعدل التاريخي للديون المعدومة غير القابلة للتحصيل: 6٪ × 425000 دولار = 25000 دولار.

استخدم تحليل التقادم للطريقة المستحقة القبض (المعروفة أيضاً باسم نهج الميزانية العمومية) لتقدير مقدار الديون المعدومة التي لن تكون قابلة للتحصيل خلال السنة المالية الحالية. تعتبر طريقة المحاسبة هذه وفقاً للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً أكثر دقة ودقة من النسبة المئوية لنهج المستحقات. وبموجب هذه الطريقة ، تطبق الشركة نسبًا مختلفة استنادًا إلى الخبرة السابقة لفئات الشيخوخة المختلفة. على سبيل المثال ، تفترض الشركة ما يلي: 0-30 يومًا متأخرًا عن الحسابات الجارية المستحقة القبض = 50،000 دولار أمريكي والمعدل التاريخي للديون غير القابلة للتحصيل لهذه الفترة هو 5 بالمائة. عندئذٍ سيكون مبلغ الديون غير القابلة للتحصيل لهذه الفترة 2500 دولار: 50000 دولار أميركي x 5٪ = 2500 دولار أميركي. بالنسبة للحسابات التي تراوحت ما بين 31 إلى 60 يومًا بسبب المستحقات الجارية = 40000 دولار أمريكي والمعدل التاريخي للديون غير القابلة للتحصيل في هذه الفترة 5 بالمائة ، سيكون مبلغ الديون غير القابلة للتحصيل لهذه الفترة 2000 دولار: 40،000 دولار × 5٪ = 2000 دولار. بالنسبة للحسابات التي تجاوزت 61-90 يومًا بسبب استحقاقها (الحسابات الجارية المدينة = 2650 دولارًا والمتوسط التاريخي للديون غير القابلة للتحصيل في هذه الفترة هو 10٪ ، سيكون مبلغ الديون غير القابلة للتحصيل لهذه الفترة 265 دولارًا: 2650 دولارًا × 10٪ = 265 دولارًا. وسيكون إجمالي المبلغ المقدر للديون المعدومة غير القابلة للتحصيل في السنة الحالية 4،765 دولار: 2500 دولار + 2000 دولار + 265 دولار = 4،765 دولار.

تسجيل مصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل المقدرة. هذه هي الديون المعدومة غير القابلة للتحصيل المقدرة للسنة الحالية. ستقوم الشركة بتحديد المخصصات ذات الصلة للحسابات غير القابلة للتحصيل (سيعادل حساب الموجودات هذا رصيد الحسابات المستحقة القبض) في دفتر الأستاذ.بمجرد أن تقوم الشركة بتقييم مبلغ الديون المعدومة التي لن تتمكن من تحصيلها للسنة الحالية ، باستخدام إما نسبة المبيعات أو النسبة المئوية للحسابات المدينة أو تحليل الشيخوخة لأسلوب حسابات الذمم المدينة ، يجب على الشركة تسجيل هذه المعلومات في مجلة. سوف تأخذ الشركة ببساطة الديون المعدومة وتخصم المبلغ إلى مصاريف الحسابات غير القابلة للتحصيل وتقدر المبلغ المسموح به للحسابات غير القابلة للتحصيل. على سبيل المثال ، افترض أن الشركة قدرت أنها لن تستطيع جمع 10 آلاف دولار مستحقة للسنة الحالية ؛ سيبدو إدخال دفتر اليومية كما يلي:

مصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل - 10000 دولار (الخصم)

مخصص للحسابات غير القابلة للتحصيل - 10،000 دولار (الائتمان).

شطب حساب فردي تم اعتباره غير قابل للتحصيل. وبمجرد أن تثبت الشركة أنها لن تتمكن بالتأكيد من جمع الأموال المستحقة على المدين الفردي ، فإنه سيضطر إلى شطب المبلغ المستحق في مجلة. في هذه الحالة ، فإن المبلغ المطلوب شطبه ليس تقديراً ، ولكنه ثبت أنه غير قابل للتحصيل. ستحسب الشركة مخصصات الحسابات غير القابلة للتحصيل وتخصم الحسابات المستحقة القبض. على سبيل المثال ، إذا كان مدينًا معينًا بقيمة 1500 دولار أمريكي ولم يتمكن من سداده خلال السنة المالية الحالية ، سيبدو إدخال دفتر اليومية كما يلي:

مخصص للحسابات غير القابلة للتحصيل - 1500 دولار (الخصم)

حسابات القبض - 1500 دولار (الائتمان).

هذا الدخول الشطب يقلل من كل من مخصصات الحسابات غير القابلة للتحصيل وحسابات الذمم المدينة ذات الصلة وليس له تأثير على بيان الدخل. كما أنه ليس له أي تأثير على صافي القيمة المحققة (NRV) للمبالغ المستحقة القبض - وهي مبلغ المال الذي يتم تحصيله بعد أن تكون الشركة قد قدرت كمية الأموال التي لن تكون قابلة للتحصيل: حسابات الذمم المدينة = الديون المعدومة غير القابلة للتحصيل. على سبيل المثال ، إذا كانت حسابات الذمم المدينة = 200000 دولار والبدلات للحسابات غير القابلة للتحصيل = 20.000 دولار قبل الشطب ، فستكون NRV $ 180،000: $ 200،000 - $ 20،000 = $ 180،000. إذا تم شطب 1500 دولار عندئذ غير قابلة للتحصيل ، فستظل NRV $ 180،000 لأن الشركة ستخفض كل من حسابات القبض بمقدار 1500 $ ($ 200 - $ 1،500 = $ 198،500) والبدل للحسابات غير القابلة للتحصيل بـ 1500 $ ($ 20،000 - $ 1،500 = $ 18،500 ؛ $ 198،500 - 18،500 دولار = 180،000 دولار).

قم بإلغاء إدخال الشطب إذا كان إجمالي أو جزء من الدين الذي تم شطبه قد تم استرداده وقم بتسجيل النقد الذي تم تحصيله. أحيانًا تكون الشركة قادرة على الجمع على حساب تم شطبه من قبل. في هذه الحالة يجب تسجيل الدخول لإظهار الاسترداد. تتضمن هذه العملية خطوتين: (1) عكس إدخال الشطب و (2) تسجيل المجموعة النقدية على الحساب. على سبيل المثال ، إذا تم جمع 1000 دولار على عملية شطب سابقة ، فستقوم الشركة بعكس المدخل المسجل في وقت شطبه. في هذه الحالة ، تقيد حسابات الذمم المدينة وتخصم من مخصصات الحسابات غير القابلة للتحصيل:

حسابات القبض - 1000 دولار (الخصم)

مخصص للحسابات غير القابلة للتحصيل - 1000 دولار (رصيد).

وستقوم الشركة بعد ذلك بتسجيل النقدية التي جمعت من خلال الخصم من الحسابات النقدية والائتمانية المستحقة القبض.

النقدية - 1،000 $ (مدين) حسابات مدينة - 1،000 دولار (ائتمان)

في هذه الإدخالات ، قد يبدو أنه قد تم زيادة مخصصات الحسابات غير القابلة للتحصيل ، ولكن من المفترض أن الحساب الآخر قد يكون غير قابل للتحصيل في المستقبل بحيث يبقى التقدير الإجمالي للديون المعدومة غير القابلة للتحصيل كما هو.