تعتبر مخاطر القوائم المالية ملازمة لكل من أنشطة التدقيق الخارجية والداخلية. يشير إلى احتمال فشل المدققين في اكتشاف أخطاء كبيرة في تقرير محاسبي بعد مراجعة متعمقة. ينتج عن بيان المخاطرة المالية خمسة "تأكيدات" إدارية أو افتراضات - العرض والإفصاح ، الوجود أو الحدوث ، الحقوق والالتزامات ، الاكتمال والتقييم أو التخصيص.
العرض والافصاح
تعتبر تأكيدات الإدارة العليا حول "العرض والإفصاح" في البيانات المالية للشركات مهمة. "العرض التقديمي" يشير إلى الترتيب الذي يدرج فيه المحاسب عناصر كشف الحساب المالي. المبادئ المحاسبية المقبولة بشكل عام (GAAP) في الولايات المتحدة ، ومعايير التقارير المالية الدولية (IFRS) ، توصي بنماذج عرض محددة لكل بيان مالي. على سبيل المثال ، يجب أن يشير بيان التدفقات النقدية (بهذا الترتيب): التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ، والتدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية والتدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار. يتعلق "الإفصاح" بالمعلومات الهامة التي قد تتجاهلها الإدارة في البيانات المالية ، والتي قد تتسبب في تكبد الشركة خسائر ناتجة عن التقاضي أو الغرامات التنظيمية.
وجود أو حدوث
يتعلق التوكيد "الوجود أو التكرار" بمعاملات التشغيل. ببساطة ، تؤكد الإدارة العليا ، أو تؤكد لمراجع الحسابات ، وجود بنود البيانات المالية. كما تؤكد الإدارة العليا أيضًا أن المعاملات وإدخالات دفتر اليومية التي تشكل أرصدة الحسابات قد حدثت بالفعل. للتوضيح ، افترض أن الميزانية العمومية للشركة أ تعرض 10 ملايين دولار نقدًا. يتحقق مدقق خارجي من تأكيد "الوجود" بتلقي تأكيد خطي من البنك حول رصيد حساب الشركة "أ".
حقوق و واجبات
وتتعلق تأكيدات "الحقوق والالتزامات" بالأصول والخصوم ، على التوالي. الأصل هو مورد اقتصادي تمتلكه الشركة أو يمكن أن يكون لها حقوق ملكية في المستقبل. يضمن المدقق أن تمتلك الشركة حقوق ملكية فعلية على الأصول ، وفقًا للمتطلبات القانونية. المسؤولية تشير إما إلى دين يجب على الشركة سداده عند استحقاقها ، أو التزام مالي يجب أن تتعهد به في الوقت المحدد. كما يضمن المدقق أن الالتزامات المالية للشركات دقيقة.
كمال
يتحقق المدقق من تأكيد "الاكتمال" عن طريق التأكد من اكتمال البيانات المالية ، ككل. تشتمل المجموعة الكاملة من البيانات المالية على الميزانية العمومية (أو بيان المركز المالي) ، وبيان الربح والخسارة (والمعروف باسم بيان الدخل) ، وبيان التدفقات النقدية ، وبيان الأرباح المحتجزة. كما يضمن المدقق أن كل بيان مالي يعرض جميع البنود ذات الصلة: على سبيل المثال ، التحقق من النفقات والإيرادات والخسائر والمكاسب في بيان الربح والخسارة.
التقييم أو التخصيص
تتعلق تأكيدات الإدارة العليا حول "التقييم أو التخصيص" في المقام الأول بافتراضات تقدير قيمة الأصول. في لغة المحاسبة ، فإن خفض قيمة الأصل يعني نشر تكاليفه على مدى عدة سنوات. قد تقوم الشركة بالإبلاغ عن بيانات مالية غير دقيقة إذا افترض رؤساء الإدارات معدلات استهلاك خاطئة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن إدخالات دفتر يومية الإهلاك هي مصروفات تؤثر على بيان دخل الشركة.
