اشتهرت قياسات القيمة العادلة ، التي اشتهرت بأزمة الإسكان ، بفسادها المزعج لقيامها بإغراق البلاد في اضطراب اقتصادي. بالطبع ، هذه ليست القصة كلها ؛ قياسات القيمة العادلة ، والتقديرات التي تتم على أساس تحديد القيمة التي سيتم تعيينها لأصل أثناء عملية منظمة ترتكز على ظروف السوق الحالية ، لها مزايا وعيوب.
المرايا الواقع الاقتصادي
يرى أنصار محاسبة القيمة العادلة أن استخدام قياسات القيمة العادلة ضروري للسجلات المالية لتمثيل الواقع الاقتصادي للشركة. نظرًا لأن المحاسبة التقليدية تسمح فقط بتخفيض قيم الأصول ، فإن القيم الدفترية تميل إلى التقليل من قيمة الأصول. تسمح المحاسبة بالقيمة العادلة في الولايات المتحدة برفع قيمة الاستثمارات إلى أسفل مع تغير قيم السوق. بموجب المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS) فإن القواعد أكثر ليبرالية. لا تقتصر الشركات على الاستثمارات عند تطبيق محاسبة القيمة العادلة.
الاعتراف الخسارة
ولأن الخسائر يتم تسجيلها عند تغير قيمة الأصول ، وليس عندما تكون متورطة في معاملة ما ، فإن مؤيدي محاسبة القيمة العادلة يؤكدون أن المستثمرين ليسوا قادرين بسهولة على تضليل الشركات التي تحاول إخفاء الخسائر. على سبيل المثال ، لنفترض أن الشركة تمتلك استثمارًا في أسهم شركة أخرى تحتفظ بها للبيع. بموجب محاسبة القيمة الدفترية ، لا يتم تسجيل الخسائر والمكاسب على الأوراق المالية غير المباعة كإيرادات حتى يتم بيع الأوراق المالية ؛ بموجب محاسبة القيمة العادلة ، يتم االعتراف بالخسائر والمكاسب على الفور.
Volatiltiy
الحجة القوية ضد محاسبة القيمة العادلة هي تقلباتها. نظرًا لأن التغيرات في القيمة يتم تسجيلها في تاريخ كل ميزانية عمومية ، حتى التغيرات اليومية للسوق يمكن أن تؤثر على تقييم الشركة. من المناقض أن تغيرات السوق تؤثر على جميع الشركات بالتساوي ، لذا فإن التأثيرات تلغى. ومع ذلك ، فإن مقارنة قيمة أصول الشركة بالقيمة العادلة مع مرور الوقت تصبح مشكلة عندما يرتبط أحد مكونات تغيير السعر فقط بنشاط السوق المتقطع.
الذاتية
بالنسبة للموجودات التي لا يتم تداولها بشكل نشط في البورصة العامة ، يتم تحديد قياسات القيمة العادلة بشكل ذاتي. في حين أن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) يوفر تسلسل هرمي من المدخلات لقياسات القيمة العادلة ، إلا أن المدخلات من المستوى الأول هي أسعار سوقية غير معدلة في الأسواق النشطة لبنود متطابقة. وإذا لم تكن هذه المنتجات متاحة ، يتعين على الشركة إما البحث عن منتجات مماثلة في الأسواق النشطة أو الأسواق غير النشطة لعناصر متطابقة أو تقديرات غير ملحوظة تقدمها الشركة. يمكن أن تكون تقديرات المستوى 2 والمستوى 3 مصدر خلاف بين المدققين والإدارة.
