وفقا للمعايير المهنية ، يجب على المراجعين تخطيط عمليات التدقيق باستخدام الرعاية المهنية الواجبة. وهذا يشمل اكتساب فهم لعمليات وأهداف ومخاطر عمل عميل التدقيق. الأداة الشائعة المستخدمة أثناء تخطيط المراجعة هي قائمة المراجعة السابقة للتدقيق ، أو الاستبيان. يمكن أن تحتوي قائمة التحقق على العديد من الاستخدامات ، بما في ذلك جمع المعلومات الأولية إلى نطاق التدقيق ، وتحديد مخاطر العمل الرئيسية ، وتحديد المجالات التي تحتاج إلى مزيد من الاهتمام بالمراجعة وإبلاغ العميل باحتياجات البيانات.
مجموعة معلومات العميل
غالبًا ما تستخدم قوائم المراجعة السابقة للتدقيق لجمع معلومات مهمة من عميل التدقيق أثناء مرحلة التخطيط لمراجعة الحسابات. على سبيل المثال ، في مراجعة الحسابات المالية ، يمكن للمدقق إرسال قائمة تدقيق تطلب معلومات محددة مثل البيانات المصرفية ، واتفاقيات التأجير وسياسات التأمين لفترة زمنية معينة. كما يمكن إرسال استبيان إلى العميل لجمع المعلومات الأساسية المتعلقة بأهداف العمل والمخاطر. يمكن للمدقق استخدام هذه المعرفة لاستهداف العمل الميداني للتدقيق وتحديد أولوياته.
مراجعة معلومات الاتصالات
يمكن استخدام قائمة مرجعية سابقة للتدقيق كأداة لتقديم معلومات مهمة إلى عميل التدقيق. على سبيل المثال ، قد يعلن الاتصال عن تاريخ ومدة عملية التدقيق القادمة ونطاق المراجعة الأولية والأهداف ومتطلبات التدقيق ، مثل سكن المكاتب والحاجات للوصول إلى البيانات. يمكن الجمع بين هذا الإعلان وطلبات المعلومات الأولية. يمكن إرسال المعلومات إما إلى المدقق أثناء التخطيط أو إتاحتها للمدقق في موقع التدقيق.
جمع المعلومات الداخلية
يمكن أيضًا أن تعمل قائمة التحقق السابقة للتدقيق كمستند داخلي لفريق التدقيق لضمان تجميع المعلومات الأساسية. على سبيل المثال ، قد تتطلب القائمة المرجعية أن يقوم المدقق بإنشاء تقارير ومقاييس معينة مثل البيانات المالية ومقاييس الأداء الرئيسية. جمع هذه المعلومات بشكل مستقل عن عميل التدقيق يضفي مزيدًا من المصداقية على دقتها. أيضا ، يمكن للمدقق جمع المعلومات من مصادر طرف ثالث ، مثل الموردين والدائنين والعملاء باستخدام نهج قائمة التدقيق.
ضمان الجودة الداخلي
الغرض الآخر من قائمة المراجعة السابقة للمراجعة هو التأكد من اتباع إرشادات وممارسات التدقيق الداخلي. على سبيل المثال ، قد تتضمن قائمة التحقق عناصر مثل البيانات أو التقارير أو التحليلات المطلوبة لكل تدقيق أو موافقة على أهداف التدقيق والنطاق وإجراءات الاختبار من قبل إدارة التدقيق. قد تتضمن بنود قائمة التدقيق الأخرى اتصاالت عميل التدقيق وتوثيق ترتيبات السفر ، ويمكن أن توفر وثائق قائمة التحقق أدلة موثوقة لألطراف الخارجية بأن عملية تخطيط التدقيق تتبع معايير معينة.
