وفقًا لمصلحة الضرائب الداخلية ، يشير الاستهلاك الضريبي إلى خصم الدخل السنوي الذي يسمح لك باسترداد التكلفة أو أي أساس آخر قمت باستثماره في خاصية نوع معين. يتم سرد الأنواع التالية من الممتلكات الملموسة وغير الملموسة باعتبارها قابلة للاستهلاك مع مصلحة الضرائب: المباني والآلات والمركبات والأثاث والمعدات وبراءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر وبرامج الكمبيوتر. يجب عليك امتلاك العقار المعني ، أو استخدامه في نشاط تجاري أو نشاط مدر للدخل ، أو امتلاك حياة مفيدة محددة ، وتستمر لفترة أطول من عام واحد. يتم حساب الاستهلاك الضريبي باستخدام نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل ، أو نظام MACRS.
العناصر التي ستحتاجها
-
أساس الملكية
-
تاريخ وضع في الخدمة
-
منشور IRS 946
كيفية حساب الاستهلاك الضريبي
تحديد الأساس الخاص بك في الممتلكات. بالنسبة لمعظم الحالات ، يكون الأساس هو التكاليف المرتبطة بالشراء بالإضافة إلى أية نفقات ضرورية لجعل العقار فعالاً. ويمكن أن تشمل هذه النفقات تكاليف البناء ، ورسوم تقسيم المناطق ، وتحسينات في الهياكل القائمة أو تسجيل المركبات. لتحديد الأساس الخاص بك في خاصية لم يتم شراؤها (مثل الموهوبين ، الموروثة ، المتداولة ، الخ) راجع منشور مصلحة الضرائب 551.
قرر ما إذا كنت ستستخدم طريقة الإهلاك العامة أو نظام الإهلاك البديل. تتميز طريقة GDS بفترة استرداد أقصر ، مما يسمح باسترداد أسرع للتكاليف. تتميز طريقة ADS بفترة استرداد أطول مما يتيح وقتًا أطول لاسترداد التكاليف. تتطلب بعض الحالات استخدام أسلوب ADS. راجع نشرة مصلحة الضرائب IRS 946 لمعرفة ما إذا كانت الممتلكات الخاصة بك تستوفي هذه المتطلبات. يجب أن يتم الإعلان عن الطريقة المختارة في نموذج 4562 في السنة التي يتم فيها تشغيل العقار.
إنشاء فترة استرداد الملكية من خلال فحص جدول MACRS لطبقات المعيشة وفترات الاسترداد الموجودة في منشور مصلحة الضرائب 946. يتم اعتبار أي خاصية لا يمكن العثور عليها في هذا الجدول تلقائيًا لفترة استرداد مدتها سبع سنوات.
تحقق من تاريخ وضع الخاصية في الخدمة. سيحدد هذا التاريخ بداية الاستهلاك ، بغض النظر عن تاريخ شراء العقار. اختر الاتفاقية المناسبة لاستهلاك الممتلكات ، وذلك باستخدام التاريخ الذي وضع فيه الخدمة كدليل. تشير الاتفاقيات إلى الوقت ضمن الفترة الضريبية التي ترغب في البدء في خفض قيمة الممتلكات الجديدة. تتضمن الاختيارات اتفاقيات نصف السنة ، منتصف الربع ، ومنتصف الشهر ، والتي تسمح لك بتحديد نقطة خلال السنة الضريبية للبدء في خفض قيمتها. لقد حددت اتفاقيات نصف العام ونصف العام الاستثناءات واستثنت العناصر التي ستؤثر على اختيارك. يتم استخدام اتفاقية منتصف الشهر في المقام الأول للتأجير السكني والممتلكات العقارية غير السكنية. لمزيد من المعلومات ، انظر منشور مصلحة الضرائب 946.
قم بضرب أساس الإهلاك الخاص بالعقار بالنسب المئوية المناسبة وفقًا لجدول الضرائب الخاص بـ MACRS ، والذي يمكن العثور عليه في منشور IRS 946 ، الملحق أ. سيزودك هذا الجدول بفئة العقار ونسبة الاستهلاك المستخدمة وفقًا للاتفاقية المختارة. بمجرد تحديد مبلغ الإهلاك المناسب ، املأ النموذج الضريبي 4562 للإبلاغ عن استهلاكك.
نصائح
-
قوانين الضرائب التي تنطوي على الاستهلاك معقدة. ينصح بالتشاور مع مُحَسِّن أو محاسب ضريبي مؤهل.
تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية أن تحتفظ بجميع السجلات التي تعرض النشاط التجاري والاستثماري والاستخدام الشخصي لموقعك.
منشورات IRS المفيدة: 534 استهلاك الممتلكات التي وضعت في الخدمة قبل عام 1987 ؛ 535 مصاريف تجارية 538 الفترات المحاسبية وأساليب و 551 أساس الأصول.
