تمثل الأصول الثابتة أو طويلة الأجل للمؤسسة ، مثل الآلات والمعدات ، جزءًا كبيرًا من ميزانيتها العمومية. إن خفض قيمة الأصل يعني نشر تكاليفه على مدى عدة سنوات. عادةً ما تتطلب القيادة العليا للشركة من رؤساء الأقسام وضع إجراءات استهلاك محاسبية كافية لضمان تقديم تقارير مالية صحيحة ودقيقة.
الاهتمامات المالية المحددة
يتكون الإهلاك المالي من القواعد المحاسبية التي يجب على الشركة اتباعها لاستهلاك الأصول الثابتة على مدى عمرها "المفيد". تشير فترة "مفيدة" ، في لغة المحاسبة ، إلى الفترة الزمنية التي تتوقع فيها الإدارة أن تكون الأصول فعالة. تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أن تقوم الشركة بإهلاك أحد الأصول على أساس طريقة القسط الثابت (تظل مصروفات الإهلاك على حالها كل عام) أو بطريقة متسارعة (تختلف مصروفات الإهلاك سنويًا).
الدلالة
يعتبر الاستهلاك المالي عاملاً محوريًا في آليات المحاسبة والإبلاغ الخاصة بالشركة نظرًا لأن الأصول الثابتة تتطلب استثمارات كبيرة بشكل عام. ولتوضيح ذلك ، تقوم إحدى الشركات بشراء شاحنة جديدة تبلغ قيمتها 100 ألف دولار وتريد أن تنخفض قيمتها على مدى 10 سنوات باستخدام طريقة القسط الثابت. في هذه الحالة ، يكون مصروف الإهلاك السنوي 10،000 دولار. إذا كانت الشركة تفضل طريقة الاستهلاك "50-30-20" المعجلة ، فإن مصروف الإهلاك هو 50.000 دولار (100.000 مرة 50٪) في نهاية السنة الأولى ، و 30.000 دولار في نهاية السنة الثانية و 20،000 دولار في نهاية السنة. السنة الثالثة.
ضريبة الاستهلاك محددة
قد تختلف طرق الإهلاك الضريبي حسب الصناعة وموقع الشركة وحجمها ومتطلبات الامتثال المالي ومبالغ الأصول الثابتة. تتطلب قواعد خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) عمومًا أن تقوم الشركة بإهلاك أحد الأصول على مدى عدد محدد من السنوات ، استنادًا إلى نوع الأصول وعمرها الإنتاجي. توفر مصلحة الضرائب جدولاً لخفض الاستهلاك الضريبي للمحاسبين الماليين ، حيث تقوم بتعليم كيفية الالتزام بالقواعد المالية. تفضل السلطات الضريبية عموما أساليب تسريع الاستهلاك.
أهمية
قد تؤثر طرق الإهلاك الضريبي على البيانات المالية للشركة بشكل كبير لأن نفقات الاستهلاك قد تكون كبيرة إذا كانت قيم الأصول الثابتة مرتفعة. على سبيل المثال ، تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من الشركة انخفاض قيمة الشاحنة وفقًا لقاعدة الإهلاك المعجلة "50-30-20". إذا كان متوسط دخل الشركة قبل مصروف الإهلاك هو 1 مليون دولار للسنوات الثلاث المقبلة ، سيكون صافي دخلها (بعد خصم مصاريف الاستهلاك) 950،000 دولار ، 970،000 دولار و 980،000 دولار على السنة الأولى والثانية والثالثة على التوالي.
الاستهلاك المالي مقابل الضريبة
الاستهلاك المالي يختلف عن الاستهلاك الضريبي. ومع ذلك ، تؤثر قواعد الإهلاك الضريبي على المعلومات المحاسبية للشركة وكيفية قيامها بالإبلاغ عن البيانات المالية. إذا كان معدل الضريبة الفعلي للشركة 10 في المائة ، فإنه يبلغ نفقات ضريبية قدرها 95،000 دولار و 97،000 دولار و 98،000 دولار للسنوات الثلاث القادمة ، على التوالي. قد يحتاج محاسبو الشركة إلى تسجيل الفروق بين مصروفات الضرائب المالية والمبالغ الفعلية المدفوعة للحكومة كالبنود المؤجلة في الميزانية العمومية.
