مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) 106 ، "محاسبة أرباب العمل لمخصصات ما بعد التقاعد عدا المعاشات التقاعدية" ، وضعت معايير لمعاملة أصحاب العمل لمزايا التقاعد غير النقدية التي يقدمونها لموظفيهم. المثال المعياري للفوائد التي يغطيها البيان "لا". 106 هي تغطية تكاليف الرعاية الصحية للمتقاعدين.
التاريخ
بيان FASB لا. 106 ، صدر في ديسمبر 1990 ، أصبحت فعالة في عام 1993. حتى ذلك الحين ، سمح لأصحاب العمل لحساب نفقات استحقاقات التقاعد غير التقاعد على أساس الدفع أولا بأول. ونتيجة لذلك ، بدا تقديم مثل هذه المنافع (على بيانات دخل الشركات) مثل قرار لم يكلف الشركات أي شيء حتى سنوات أو حتى عقود بعد إصدارها.
تتطلب القاعدة الجديدة إجراء محاسبة تراكمية - على سبيل المثال ، يتم تحميل تكاليف تلك المزايا النهائية على الدخل بدءًا من الوقت الذي يبدأ فيه الموظفون الساريون العمل.
معدل الخصم
في بعض النواحي ، فإن عواقب البيان لا. 106 تعكس تلك من بيان لا. 87 ، "محاسبة أرباب العمل للمعاشات." في كلتا الحالتين ، على سبيل المثال ، يعتمد "معدل الخصم" المستخدم لتقدير التكاليف عند تراكمها على سعر السوق للفوائد طويلة الأجل.
من ناحية أخرى ، بيان لا. تطلب 106 من المحاسبين للشركات المتأثرة تقدير الزيادات المستقبلية في تكاليف الرعاية الصحية. كان هذا تحديًا جديدًا لإصدار الشركات ومحاسباتها ، وبعضهم لم يكن سعيدًا بذلك.
الآثار
توقفت بعض الشركات الكبيرة عن تقديم فوائد صحية للمتقاعدين للعمال النشطين بعد تطبيق بيان مجلس المعاملات المالية رقم. 106. كما لاحظ كينيث سبيرلنج وأورين شابيرا ، وكلاهما مع الممارسة الاستشارية العالمية للرعاية الصحية في Aon Hewitt ، في ورقة بعنوان "الفوائد ربع السنوية" (2011) ، "في مواجهة هذه الالتزامات ، قررت العديد من الشركات التوقف عن رعاية الرعاية الصحية للمتقاعدين فوائد كليا ". فهم ينظرون إلى القواعد الجديدة على أنها تفرض الالتزامات لأن تكاليف الرعاية الصحية أكثر تقلبًا من أسعار الفائدة ، وقد نمت هذه التكاليف على مرّ الوقت أكثر من ثلاثة أضعاف معدل الأجور. في عام 1988 ، وبموجب قانون الدفع المسبق ، قدم 66 في المائة من الشركات الكبرى مثل هذه المزايا. وقالت الصحيفة ان الرقم انخفض في عام 1998 الى 40 في المئة.
مكافآت الرئيس التنفيذي
أشار ليزلي كرين ، الأستاذ المشارك في كلية إدارة الأعمال في جامعة ويسكونسين ، ماديسون ، وبروس لوبي ، أستاذ المحاسبة في جامعة لا سال ، في ورقة بحث حول "تأثير FAS 106 على تعويض الرئيس التنفيذي" (2002) أن تخفيض الفوائد للموظفين نتيجة لهذه القاعدة لم يمتد إلى جناح الرئيس التنفيذي. في الواقع ، من خلال زيادة الضغط على تخفيضات الفائدة ، فقد سمح للمدراء التنفيذيين بتحويل الثروة من المتقاعدين إلى المساهمين ، وهم يقولون إن مجالس الإدارة قد لاحظت هذا التحويل ، وكافأت المديرين التنفيذيين على إنتاجه.
