تساعد القواعد المحاسبية للرهن العقاري على تسجيل المقرض والإبلاغ عن أنشطة الإقراض وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) والممارسات الصناعية واللوائح الفيدرالية. تؤثر أنشطة الرهن العقاري للمقرض على بياناته المالية ، بما في ذلك ميزانيته العمومية - والتي تعرف أيضًا باسم بيان المركز المالي - بيانات الدخل وبيانات التدفقات النقدية وبيان الأرباح المحتجزة أو بيان حقوق الملكية.
قيمة الرهن العقاري
تتطلب المعايير المحاسبية الدولية (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) من شركة ما تسجيل قيم الأصول والرهون العقارية بقيم عادلة أو حالية. للتوضيح ، يوافق مسؤول الائتمان الأقدم في بنك استثماري على قرض عقاري بقيمة 1 مليون دولار بمعدل فائدة سنوي 10٪. تقوم المقترض بالتوقيع على مستندات الرهن وتوافق على سداد القرض على مدار 30 عامًا. تبلغ قيمة الفائدة السنوية 100000 دولار ، ومن المقرر في 15 مارس من كل عام. يحاسب محاسب في بنك الاستثمار على قرض مستحق على رهن عقاري قدره مليون دولار ، وهو يعزو حساب النقد لنفس المبلغ. في 16 مارس من السنة التالية ، يدفع المقترض 100000 دولار. يقوم المحاسب باعتماد حساب الفائدة المستحقة بمبلغ 100.000 دولار أمريكي ويتم خصمه من الحساب النقدي لنفس المبلغ.
انخفاض قيمة القرض
في لغة المحاسبة ، يعني انخفاض قيمة القرض أن المقرض يعتقد أن المقترض قد يكون غير قادر على تسديد قرض. قد يحدث هذا السيناريو إذا قام أحد المقترضين بالمطالبة بالإفلاس أو واجه مشاكل سيولة كبيرة. بعد 15 شهرًا ، يعتقد مسؤول الائتمان في البنك الاستثماري أن المقترض قد يتخلف عن سداد الرهن العقاري ويحسب معدل استرداد يصل إلى 60 بالمائة. وهذا يعني أن الشركة قد تجمع 600000 دولار فقط من المقترض على 1 مليون دولار. يحتاج المحاسب لتسجيل خسارة انخفاض القيمة 400.000 دولار. ويخصم مبلغ 400000 دولار من حساب انخفاض قيمة الرهن العقاري ، ويضيف أن مخصصات البنود المشكوك في تحصيلها تساوي المبلغ نفسه.
القوائم المالية
تتطلب مبادئ المحاسبة الأمريكية المقبولة عموماً والمعايير الدولية للتقارير المالية من المصرف الاستثماري تسجيل معاملات الرهن العقاري في البيانات المالية للشركات في نهاية الربع أو السنة. ﯾﺷﯾر ﻣدﯾر ﻣﺣﺎﺳﺑﻲ ﮐﺑﯾر ﻓﻲ اﻟﺷرﮐﺔ إﻟﯽ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻘرض اﻟﻌﻘﺎري اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﻓﻲ ﻓﺋﺔ اﻷﺻول طوﯾﻟﺔ اﻷﺟل ﻓﻲ اﻟﻣﯾزاﻧﯾﺔ. الأصول قصيرة الأجل هي الموارد التي يمكن للشركة أن تتحول إلى نقد ، أو تبيعها في غضون عام وتشمل هذه المخزونات والحسابات المستحقة القبض. بعد ذلك ، يعرض مدير المحاسبة مخصصات الحسابات المشكوك في تحصيلها في الميزانية العمومية ، ويخصم مبلغ 400،000 دولار من 1 مليون دولار للحصول على قيمة القرض الجديدة البالغة 600،000 دولار. تسجل أيضًا خسارة انخفاض القيمة في بيان الربح والخسارة.
