تتضمن عملية التدقيق لنظام محاسبة محوسب خمس خطوات رئيسية: إجراء المراجعة الأولية (تخطيط المراجعة) ؛ مراجعة وتقييم الضوابط الداخلية ؛ اختبار الامتثال (اختبار الضوابط الداخلية) ؛ اختبار موضوعي (اختبار البيانات التفصيلية) ؛ والإبلاغ (الاستنتاجات والنتائج). يجب أن يتوصل مراجع الحسابات إلى تفاهم مع العميل فيما يتعلق بنطاق وقيود التدقيق من البداية. وسيسهل هذا إنجاز أهداف المراجعة بطريقة فعالة وفعالة.
إجراء مسح أولي للكيان. هذا هو العمل الأولي للتخطيط لكيفية إجراء التدقيق. يقوم المدققون بجمع المعلومات حول نظام المحاسبة المحوسب ذات الصلة بخطة التدقيق ، بما في ذلك: فهم أولي لكيفية تنظيم وظائف المحاسبة المحوسبة ؛ تحديد أجهزة الكمبيوتر والبرامج المستخدمة من قبل الكيان ؛ فهم أولي لكل طلب محاسبة مهم يتم معالجته بواسطة الكمبيوتر ؛ وتحديد التنفيذ المخطط للتطبيقات الجديدة أو التنقيحات للتطبيقات الحالية والضوابط المطبقة.
كسب وتوثيق فهم الضوابط الداخلية. هناك نوعان من الضوابط: عام والتطبيق. الضوابط العامة هي تلك التي تغطي التنظيم والإدارة والمعالجة داخل بيئة الكمبيوتر ولكنها غير مرتبطة بتطبيقات معينة. ينبغي اختبارها قبل ضوابط التطبيق لأنه إذا تبين أنها غير فعالة ، فلن يتمكن المراجع من الاعتماد على ضوابط التطبيق. وتشمل الضوابط العامة أمور مثل الفصل السليم بين الواجبات ، وخطة الكوارث ، ونسخ الملفات الاحتياطية ، واستخدام الملصقات ، والتحكم في الوصول ، وإجراءات الحصول على البرامج والمعدات الجديدة وتنفيذها ، وما إلى ذلك. وتتعلق ضوابط التطبيق بمهام محددة يقوم بها النظام. وهي تشمل عناصر التحكم في المدخلات ، وأدوات التحكم في المعالجة وضوابط الإخراج ، وينبغي أن تقدم تأكيدات معقولة بأن تنفيذ البيانات وتسجيلها ومعالجتها والإبلاغ عنها يتم بشكل صحيح.
إجراء اختبار الامتثال لتحديد الطقس توجد عناصر التحكم بالفعل وتعمل على النحو المنشود. توجد ثلاثة أساليب عامة لاختبار الامتثال: نهج بيانات الاختبار ، حيث تتم معالجة معاملات الاختبار من خلال نظام العميل ومن ثم يقارن النتائج بنتائج محددة سلفا ؛ نهج مرفق الاختبار المتكامل ، حيث تتم معالجة المعاملات الوهمية مع المعاملات الحقيقية ومقارنتها بنتائج مدقق الحسابات المحددة مسبقًا ؛ ونهج المحاكاة الموازية ، حيث تتم معالجة المعاملات الحقيقية من خلال نظام العميل وأيضا من خلال نظام مواز أنشأه المراجع باستخدام نفس البرامج ويتم مقارنة النتائج. يجب أن تخبر نتائج أي من طرق الاختبار هذه المدقق إذا كانت الضوابط موجودة وتعمل بشكل صحيح.
قم بإجراء اختبار موضوعي لتحديد ما إذا كانت البيانات حقيقية. يجب على المدققين الحصول على الأدلة المتعلقة بتأكيدات الإدارة بشأن البيانات المالية وتقييمها. هناك خمسة تأكيدات: الاكتمال. حقوق و واجبات؛ التقييم أو التخصيص ؛ وجود أو حدوث ؛ عرض البيان والإفصاح. يستخدم المدقق التأكيدات لتطوير أهداف التدقيق وتصميم اختبارات جوهرية. الاختبارات الجوهرية هي اختبارات المعاملات والأرصدة والإجراءات التحليلية المصممة لإثبات التأكيدات. يجب على المدقق الحصول على ما يكفي من الأدلة المختصة لتوفير أساس لرأي بشأن البيانات المالية تحت المراجعة. إذا تعذر الحصول على أدلة كافية كافية ، فلا يمكن إصدار رأي.
اكتب تقرير التدقيق لإكمال التدقيق. سيحتوي تقرير التدقيق على رأي غير مؤهل أو رأي مؤهل أو إخلاء رأي. الرأي غير المقبول يعني أن البيانات المالية يتم عرضها بشكل عادل وفقا للبيانات المالية المقبولة عموما (GAAP). رأي مؤهل يعني أن البيانات المالية يتم عرضها بشكل عادل وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً فيما عدا بعض المسائل المؤهلة. إخلاء الرأي يعني أن المراجع لم يتمكن من الحصول على أدلة كافية كافية لتشكيل الرأي. بمجرد إصدار تقرير التدقيق ، يكتمل التدقيق.
