يقر المديرون أنه من المستحيل الحصول على تقديرات محددة في الميزانية ، مثل الأرباح المستهدفة. الفرق هو الفرق بين الأرقام الفعلية والتقديرات المدرجة في الميزانية. ينشأ التباين العلوي بسبب الاختلافات بين الفروق الفعلية الفعلية والفروق المدرجة في الميزانية أو الفروق الممتصة. الفروق الفعلية الفعلية هي تلك التي تم تكبدها ويمكن أن تكون معروفة في نهاية فترة محاسبية معينة بعد إعداد الحسابات. النفقات العامة الماصة هي النفقات العامة المحملة على المنتج على أساس معدل النفقات العامة المحددة مسبقا ، وهو معدل الامتصاص العلوي القياسي.
تباين مستوى الصوت الثابتة
يقيس الفرق بين المستوى المدرج في الميزانية والمستوى الفعلي للنشاط الذي يتم تقييمه بالتكلفة القياسية الثابتة لكل وحدة. يتم الحصول على تباين حجم النفقات الثابتة عن طريق طرح الوحدات الفعلية المنتجة من الوحدات المدرجة في الميزانية ومن ثم ضرب النتيجة بتكلفة ثابتة قياسية لكل وحدة. يتم الحصول على التكلفة القياسية الثابتة لكل وحدة بقسمة النفقات الثابتة المدرجة في الميزانية على الإنتاج المدرج في الميزانية. ويمكن أيضا الحصول عليها عن طريق طرح الساعات الفعلية المتكبدة في الإنتاج من الساعات المدرجة في الميزانية ومن ثم ضرب النتيجة بالتكلفة الثابتة القياسية للساعة الواحدة. يمكن أن يكون التباين مواتية أو سلبية. ويكون مواتياً عندما تكون الوحدات الفعلية المنتجة أكثر من الوحدات المدرجة في الميزانية وتكون سلبية عندما يكون عدد الوحدات المنتجة أقل من الميزانية المحددة.
فرق النفقات الثابتة النفقات
هذا هو الفرق بين النفقات العامة الثابتة المدرجة في الميزانية والمصروفات الفعلية الثابتة المتكبدة. تنشأ بسبب التغيرات في تكلفة النفقات الثابتة خلال الفترة. يُحسب الفرق في النفقات العامة الثابتة عن طريق طرح التكلفة الفعلية الثابتة الفعلية من التكاليف العامة الثابتة المدرجة في الميزانية. ويمكن أن يكون مواتياً عندما تكون النفقات العامة الثابتة المدرجة في الميزانية أقل من النفقات العامة الفعلية الثابتة أو العكس عندما تكون التكاليف الفعلية أكبر من التكاليف المدرجة في الميزانية.
الفرق المتغير على مستوى الكفاءة
هذا هو الفرق بين التكاليف العامة المتغيرة الفعلية والمتوقعة في الميزانية والتي تنتج عن الاستخدام غير الفعال للمواد غير المباشرة والعمل غير المباشر. يتم حساب التباين في الكفاءة العامة المتغيرة عن طريق طرح الساعات القياسية المدرجة في الميزانية من الساعات الفعلية المتكبدة ، ومن ثم ضرب النتيجة بالمعدل القياسي المتغير القياسي. وينتج عن التباين الإيجابي عندما تكون الساعات الفعلية المستخدمة أقل من الموازنة في حين ينتج التباين السلبي عن استخدام ساعات أكثر من الموازنة.
فرق النفقات العامة المتغير
يقارن هذا النفقات الفعلية المتغيرة للإنتاج الذي تحقق مع الميزانية. ينشأ ذلك بسبب حدوث انخفاض أو ارتفاع في النفقات العامة بسبب التغيرات غير المتوقعة في الأسعار أو الكفاءة أو عدم الكفاءة في استخدام النفقات العامة المتغيرة أو التقديرات غير الدقيقة لواحد أو أكثر من العناصر المحتوية على النفقات العامة المتغيرة والتحكم غير الكافي في عنصر التكلفة العامة. يتم حسابه عن طريق خصم النفقات الفعلية المتغيرة الناتجة عن منتج من معدل النفقات العامة المتغيرة والساعات الفعلية المتكبدة.
