تقدم بعض الشركات مزايا ما بعد التقاعد ، مثل التأمين الصحي والتأمين على الحياة والمساعدة الدراسية للموظفين بعد تقاعدهم. تتطلب القواعد المحاسبية في الولايات المتحدة تسجيل تكلفة هذه المزايا طوال الفترة بدءًا من تاريخ توظيف الموظف حتى التاريخ الذي يكون فيه الموظف مؤهلاً تمامًا للحصول على الاستحقاق (فترة الإحالة). يتم الإبلاغ عن مصروف الالتزام بمخصصات ما بعد التقاعد (PBO) في بيان الدخل طوال فترة إسناد الموظف ويتم حسابه عن طريق تحديد قيم ستة متغيرات تشكل مبلغ المصروفات.
الحصول على تكلفة الخدمة. تكلفة الخدمة هي جزء من PBO المتوقع الذي ينطبق على خدمة الموظف للفترة الحالية. تمثل PBO المتوقع القيمة الحالية لجميع المنافع المستقبلية المتوقع دفعها اعتبارًا من الفترة الحالية ؛ تتضمن القيمة الحالية للمنافع المستقبلية التي تم منحها اعتبارًا من الفترة الحالية (PBO المتراكمة) والقيمة الحالية للمنافع المستقبلية التي لم يتم منحها. عند خصم قيمة المزايا المستقبلية لقيمتها الحالية ، استخدم سعر الفائدة (معدل الخصم) المطبق على الاستثمارات عالية الجودة والدخل الثابت.
الحصول على تكلفة الفائدة على PBO المتراكمة. هذه التكلفة هي الزيادة في PBO المتراكمة على مدار الوقت. ويتم حسابها بضرب الرصيد المبدئي المتراكم في الفترة الحالية من قبل مكتب ضريبة الدخل على سعر الخصم وطرح مدفوعات الاستحقاقات.
الحصول على العائد الفعلي على أصول الخطة. أصول الخطة هي استثمارات تقوم بها الشركة ويتوقع أن تحقق عائدًا يمول مدفوعات خطة منافع ما بعد التقاعد. يتم احتساب العائد الفعلي من خلال أخذ أرصدة أصول الخطة وتاريخ انتهائها وتغيير المساهمات المقدمة والمزايا المدفوعة. قيمة الإرجاع الفعلية ستقلل نفقات PBO.
الحصول على مبلغ الإطفاء لتكلفة الخدمة السابقة. يعكس هذا المبلغ مبلغ المصروفات لتكلفة المنافع التي تم منحها في فترة سابقة.
الحصول على المكاسب والخسائر على PBO المتراكمة. ترتبط مبالغ الأرباح والخسائر بالتغيرات في PBO المتراكمة نتيجة لتغيير في الافتراضات أو الخبرة المتعلقة بالمزايا المستقبلية. المبالغ التي هي مكاسب ستقلل من نفقات PBO ، في حين أن الخسائر ستزيد من نفقات PBO.
الحصول على إطفاء أو حساب مبلغ الانتقال. هذا المبلغ هو المصاريف المتعلقة باعتماد قاعدة محاسبية أمريكية (SFAS 106) التي تتطلب تسجيل استحقاقات ما بعد التقاعد (مستحقة) طوال فترة إسناد الموظف. ستكون المنافع التي تم منحها ولكن لم تكن مستحقة على فترة الإحالة جزءًا من مبلغ التحويل. يمكن تسجيل المبلغ بإحدى طريقتين: حساب مبلغ الانتقال الكامل في سنة واحدة أو حساب الالتزام الانتقالي على مدى 20 عامًا أو فترة الخدمة المتبقية للمشاركين في الخطة الفعلية.
احسب مصروفات / مخصصات استحقاقات ما بعد التقاعد باستخدام القيم من الخطوات الست السابقة. خذ تكاليف الخدمة ، وأضف تكلفة الفائدة ، وطرح العائد الفعلي لأصول الخطة ، وأضف استهلاك تكاليف الخدمة السابقة ، وأضف مكاسب تتعلق بـ PBO المتراكم ، وقم بطرح الخسائر المتعلقة بـ PBO المتراكم وأضف استهلاك قيمة التحويل. سيتم الإبلاغ عن هذا المجموع في قائمة الدخل ويعكس تكاليف الالتزام بمخصصات ما بعد التقاعد للفترة الحالية.
تحذير
هناك أوجه تشابه بين المحاسبة لالتزامات استحقاقات ما بعد التقاعد ومحاسبة خطط المعاشات التقاعدية ؛ لا نخلط بين الاثنين.
