من أجل حساب صحيح لمقايضات أسعار الفائدة ، من المهم أن نفهم أنها تعتبر مشتقات للأغراض المحاسبية. كمشتق ، تحرك قيمتها صعوداً وهبوطاً مع تحرك قيمة أصل أو التزام مختلف إلى الأعلى والأسفل. تخضع المعالجة المحاسبية لمقايضات أسعار الفائدة لـ ASC 815 ، والتي يتم إنتاجها من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية في الولايات المتحدة. تم استخدام هذا المعيار ليكون SFAS 133. يعتمد المعالجة المحاسبية لمقايضة معدل الفائدة على ما إذا كان مؤهلاً كتحوط أم لا.
حساب للتبديل
تحديد ما إذا كانت مقايضة سعر الفائدة مؤهلة كتحوط. إذا تم تنفيذ المقايضة للتكهن بشأن التحركات في أسعار الفائدة ، ولم يتم تنظيمها للتحوط من المخاطر المحددة لأصل أو التزام آخر للشركة ، فإنها لا تتأهل.
قيمة التبادل كل فترة محاسبية باستخدام بيانات السوق الحالية والتسعير ، وتعكس أي تغييرات في قيمتها أعلى أو أسفل في البيانات المالية للشركة.
اختبار التغييرات في قيمة المبادلة مقارنة بالتغيرات في قيمة الأصل أو الالتزام الذي تم تنفيذه في التحوط. إذا كان الارتباط مرتفعًا جدًا ، مثل 0.75 أو أعلى ، فيجب أن يكون التبادل مؤهلاً كتحوط للتدفق النقدي. على سبيل المثال ، قد يوفر التبادل التدفقات النقدية إلى الشركة التي تزيد إذا زادت أسعار الفائدة. ويمكن استخدام هذا للتحوط من مخاطر ارتفاع أسعار الفائدة على الديون التي قد تكون للشركة مع أسعار فائدة عائمة ، أو قابلة للتعديل.
التعرف على التغييرات في قيمة المبادلة في قسم "الدخل الشامل الآخر" في الميزانية العمومية للشركة كل فترة محاسبية.
التعرف على التدفقات النقدية من المقايضة عند اكتسابها عندما يتم سداد مدفوعات الفائدة لأداة الدين التي تم تحوطها.
خفض قيمة التبادل في الميزانية العمومية للشركة في كل فترة تقترب من الاستحقاق. ستكون قيمتها صفرا عندما تنضج.
