ينقسم بيان التدفقات النقدية للشركة إلى ثلاثة أجزاء: التشغيل والاستثمار والتمويل. اعتمادًا على كيفية تمويل عملية دمج ، يمكن أن تتأثر جميع الأقسام الثلاثة من بيان التدفق النقدي.
تمويل التدفقات النقدية
إذا استخدمت الشركة العائد من قرض أو بيع أسهم لتفعيل عملية اندماج ، يتم تسجيل المبالغ التي تثيرها في البداية الأنشطة المالية كزيادات نقدية في قسم التمويل. عادة ما يتم تسجيل هذا كعائدات من الديون أو إصدار أسهم ويمكن أن تشمل أيضا عائدات من ممارسة أوامر. كما يتم سداد مصادر التمويل المختلفة ، ينعكس ذلك في قسم التمويل في بيان التدفقات النقدية خلال الفترة المحاسبية عند حدوثه.
الاستثمار في التدفقات النقدية
تنعكس التدفقات النقدية المتعلقة بعمليات الاستحواذ والتخلص من وحدات الأعمال في قسم الاستثمار في بيانات التدفقات النقدية. إذا تم تنفيذ عملية الدمج عبر عملية بيع الأسهم ، يظهر الإدخال عمومًا على أنه "استثمار في شركة مستهدفة". إذا كان الاندماج ينطوي على شراء أصول الشركة المستهدفة ، يتم احتساب الأصول التي تعتبر أصولاً طويلة الأجل في قسم الاستثمار. أي مشتريات للأصول الثابتة - مثل الممتلكات أو الآلات - تنعكس أيضا كتدفقات نقدية إلى الخارج في قسم الاستثمار. ومع ذلك ، لا يتم تقسيمها إلا من بقية موجودات الشركة المستهدفة إذا تم تنظيم عملية الشراء الخاصة بالشركة المستهدفة كبيع للأصول.
التدفقات النقدية التشغيلية
تعمل التدفقات النقدية التشغيلية على مطابقة صافي الأرباح مع التدفق النقدي التشغيلي الفعلي عن طريق إضافة المصروفات غير النقدية والمحاسبة عن التغيرات في أرصدة الموجودات والمطلوبات. تعكس التغيرات في أرصدة الموجودات والمطلوبات التدفقات النقدية الداخلة والخارجة غير المحسوبة في بيان الدخل. يتم تحميل أية مصاريف مرتبطة باالقتناء ، باستثناء تكاليف إصدار األسهم والديون ، كمصروف ، مما يعني أنها تتدفق إلى التدفقات النقدية التشغيلية من خالل صافي األرباح.
