تسجيل انخفاض قيمة الموجودات على مدى العمر الإنتاجي هو أساس الاستهلاك. حساب استهلاك عنصر يعطي العمل أو الفرد خصم ضريبي كل عام لحياة هذا البند. هناك طريقتان لحساب الاستهلاك: خط مستقيم وتسارع. بغض النظر عن الطريقة التي تختارها لحساب الاستهلاك ، فإن تاريخ البدء مهم للغاية. تضع IRS إرشادات حول الإطار الزمني الذي يحيط ببدء الاستهلاك. هذا يمنع الاستقطاعات الكبيرة التي يتم اتخاذها لعمليات الشراء في نهاية العام.
عندما يبدأ الاستهلاك
إذا اشتريت سيارة ، فسيبدأ الاستهلاك في اللحظة التي تقطع فيها السيارة. ومع ذلك ، في حالات العمل ، يبدأ الاستهلاك عندما يتم وضع عنصر في الخدمة. للمطالبة بخصم ضريبي ، يجب أن يبدأ العنصر رسميًا في الاستخدام قبل نهاية السنة الضريبية. لأغراض ضريبية ، تستخدم معظم الشركات نظام استرداد التكاليف المعجل المعدل (MACRS) لحساب الاستهلاك. هناك أيضًا قسم 179 اقتطاع يسمح للمستخدم بأخذ الخصم بالكامل طالما كان العنصر قابلاً للاستخدام خلال السنة الضريبية. بالنسبة إلى العناصر التي تستخدم MACRS ، يكون توقيت تاريخ الخدمة مهمًا جدًا ، كما هو نوع مادة العرض. العقارات تحمل معاملات ضريبية مختلفة قليلا عن بداية الاستهلاك.
اتفاقية منتصف الشهر
العقارات غير السكنية مثل مباني المكاتب والمستودعات والمتاجر تحصل على أساس انخفاض القيمة في منتصف الشهر. بشكل أساسي ، بغض النظر عن وقت الشهر الذي يبدأ فيه استخدام الموقع ، يكون تاريخ البدء هو منتصف الشهر. يحصل الفائزون على خصم لمدة نصف شهر بالإضافة إلى الأشهر المتبقية من السنة. على سبيل المثال ، شراء مستودع في 2 يناير سيحصل على خصم 11 1/2 شهرًا للسنة الضريبية. توفر مصلحة الضرائب الأمريكية جداول استهلاك حتى لا يحتفظ مُحلِمو الضرائب بحساب الإيقاف بمفردهم.
اتفاقية نصف سنوية
الممتلكات غير العقارات يتبع قواعد اتفاقية نصف السنة. تنص هذه الاتفاقية على أنه عندما يتم وضع العنصر في الخدمة ، يتم التعامل معه كما لو أنه بدأ استخدامه في منتصف العام. يتيح ذلك لمودع الضرائب الحصول على خصم نصف سنوي على الرغم من تاريخ البدء الفعلي. سيظل هناك نصف سنة من الاستقطاع للمطالبة بعد التخلص من هذا البند. يمكن لمقدمي الضرائب العثور على جداول اجتماعات نصف سنوية على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية. تقوم معظم أنظمة المحاسبة الحاسوبية تلقائيًا بحساب اتفاقيات الاستخدام الضريبي.
اتفاقية منتصف الفصل
لمنع المُعلنين من خصم نصف سنة من الاستهلاك ، تتطلب مصلحة الضرائب استخدام قواعد اتفاقية منتصف الفصل للمشتريات التي تمت في الربع الأخير من العام. تسري قواعد منتصف الربع في حالة حدوث أكثر من 40 في المائة من الأصول المودعة في الخدمة خلال سنة معينة في الربع الأخير. هذه القواعد لا تنطبق على العقارات. تنطبق قواعد الاتفاقية في منتصف الربع فقط على الأصول القابلة للاستهلاك باستخدام طريقة الحساب الخاصة بنظام الحسابات القومية للمحاسبة (MACRS). إذا قمت بشراء أكثر من 40 في المائة من أصولك في الربع الأخير ، فإن قواعد منتصف الربع تنطبق على جميع الأصول التي تم الحصول عليها خلال العام. تخصص قواعد منتصف الربع نسبة الإهلاك المسموح بها لكل ربع سنة:
الربع الأول: 87.5٪ الربع الثاني: 62.5٪ الربع الثالث: 37.5٪ الربع الرابع: 12.5٪
استنادًا إلى تاريخ بداية عنصر العنصر ، يستخدم المدون مخطط IRS في منتصف الربع لحساب الإهلاك. يمكنك تجنب قواعد المؤتمر في منتصف الربع عن طريق شراء أصول أكبر وأغلى في وقت سابق من السنة وموازنة عمليات الشراء الأخرى على مدار العام.
