وإلى أن أصبح دستور الولايات المتحدة قانونًا في عام 1789 ، كانت كل ولاية تعمل ككيان ذي سيادة تقيده سوية مواد الكونفدرالية. على مضض ، تنازلت الولايات عن سلطات معينة للحكومة الفيدرالية بموجب الدستور. إحدى هذه الصلاحيات هي الحق في تنظيم التجارة بين الولايات المتعددة ، والمشار إليها باسم بند التجارة. واليوم ، تطبق الحكومة بند التجارة لمنع الدول من سن قوانين ضريبية تعويضية تقيد التجارة بين الولايات.
الضريبة التعويضية
تفرض الدولة ضريبة تعويضية على معاملات الشركات والأفراد المقيمين في دولة أخرى أو دولة أخرى لموازنة العبء الضريبي على الشركات المحلية والمقيمين الذين يخضعون بالفعل للضرائب الحكومية. على سبيل المثال ، تفرض العديد من الولايات ضريبة مبيعات قد تحفز الأشخاص أو الشركات على شراء السلع والخدمات من البائعين الموجودين في الولايات بدون ضريبة مبيعات. لتعويض عدم التوازن التنافسي ، تفرض هذه الدول نفسها أيضًا ضريبة استخدام على البضائع أو الخدمات التي يتم شراؤها خارج الولاية. ضرائب الاستخدام عادة ما تكون مكافئة لضريبة المبيعات للقضاء على أي ميزة تنافسية.
بند التجارة
تندرج فقرة التجارة في المادة 1 ، البند 8 ، البند 3 من دستور الولايات المتحدة ، وتعطي الحكومة الفيدرالية الحق في تنظيم التجارة بين الولايات. من ناحية أخرى ، تزعم الولايات أن السلطات الفدرالية تطبق على نطاق واسع للغاية ، وتستشهد بالتعديل العاشر كسلطة للولايات لفرض ضرائب تعويضية. تمت صياغة التعديل العاشر لدستور الولايات المتحدة للحد من انتشار السلطة الفيدرالية ولحجز الولايات كافة الصلاحيات غير الممنوحة بشكل خاص للحكومة الفيدرالية بموجب الدستور الأمريكي.
قضايا المحكمة العليا الأمريكية
على مر السنين ، أيدت المحكمة العليا الأمريكية باستمرار حق الحكومة بموجب بند التجارة لمنع الدول من فرض ضرائب تعويضية تميز ضد الشركات التي تعمل في المقام الأول في التجارة بين الولايات لصالح الشركات المحلية داخل الدول. ترأست المحاكم مسألة متى يصبح الحافز الضريبي القانوني ضررًا ضريبيًا ينتهك التجارة بين الولايات. وقد قضت المحكمة العليا في الولايات المتحدة بأنه في بعض الحالات ، تعمل الفقرة التجارية على إزالة سلطة الدول على تنظيم التجارة ، ولكن في حالات أخرى ، تتقاسم الدول السلطة الضريبية المتساوية.
الدلالة
قد تكون الضريبة التعويضية للدولة التي يبدو أنها تمييزية قانونية إذا كانت الضريبة المفروضة على فئة معينة من الشركات خارج الدولة مساوية إلى حد كبير لضريبة ولاية قائمة ومحددة على الشركات داخل الدولة من نفس التصنيف. في وقت النشر ، كانت ضرائب تعويضية قليلة قد استوفت هذا المعيار الذي فرضته المحكمة. كقاعدة عامة ، تم إلغاء الضرائب التعويضية على أنها غير دستورية من قبل المحكمة العليا لأنها تنتهك أحكام التجارة بين بنود البند التجاري في الدستور.
