توجد أربعة بيانات مالية أساسية: الميزانية العمومية وقائمة الدخل وبيان الأرباح المحتجزة وبيان التدفقات النقدية. كل من البيانات الثلاثة الأخيرة تفصل جانب واحد من أداء الشركة خلال فترة زمنية. يستخدم بيان التدفقات النقدية في تفاصيل التغييرات في النقد والنقد المعادل للنشاط التجاري بسبب أنشطته في الفترة. لأن التدفقات النقدية هي التغيرات في حسابات الموجودات النقدية والنقدية المعادلة ، يتم تسجيل التدفقات النقدية باستخدام نفس قواعد الخصم والائتمان مثل الأصول الأخرى.
دائن ومدين
لكل معاملة جزء واحد يتم تسجيله كخصم وجزء واحد يتم تسجيله كائتمان. على سبيل المثال ، إذا اشترت شركة ما إمدادات بمبلغ 200 دولار نقدًا ، فسيكون ذلك خصمًا قدره 200 دولار أمريكي من الإمدادات ورصيد نقدي بقيمة 200 دولارًا. المدين يعني أنه يتم تسجيل المعاملة على الجانب الأيسر من دفتر الأستاذ ، بينما يشير الائتمان إلى أنه يتم تسجيله على اليمين. بشكل عام ، يتم خصم الأصول والمصروفات عند زيادتها ، بينما يتم قيد الخصوم والأسهم والعوائد عند زيادتها.
النقد والنقد المعادل
يميل النقد والنقد المعادل إلى أن يتم تجميعهما معاً لمعظم الأغراض ، بما في ذلك احتسابها للتدفقات النقدية. المكافئات النقدية هي أدوات مالية قصيرة الأجل وعالية السيولة يمكن بيعها نقدًا بأقل خسائر في القيمة. ﯾﺗم ﺗﺟﻣﯾﻊ اﻟﻧﻘد وﻣﺎ ﯾﻌﺎدﻟﮫ ﻣﻌﺎ ﺑﺳﺑب أﻧﮭﻣﺎ أﮐﺛرﯾن ﻣن اﻟﻣوﺟودات اﻟﺳﺎﺋﻟﺔ اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ ﻟﻟﺷرﮐﺔ. نظرًا لأن كليهما عبارة عن أصول ، يتم تسجيل كلاهما كديون عند زيادتها وتسجيلها كأرصدة عند انخفاضها.
تدفقات نقدية
التدفقات النقدية هي التغيرات في النقد والنقد المعادل. التدفق النقدي يعني زيادة النقد والنقد المعادل للنشاط التجاري ، في حين أن التدفقات النقدية الخارجة تعني أن الحسابات نفسها تتناقص في القيمة. يتم تنظيم التدفقات النقدية على بيان التدفقات النقدية إلى ثلاث فئات على أساس طبيعة معاملاتها المصدر - سواء كانت أنشطة تشغيل أو استثمار أو تمويل.
قواعد الخصم والائتمان للتدفقات النقدية
ترتبط أنشطة التشغيل بالأنشطة العادية المدرة للدخل. ترتبط أنشطة الاستثمار بالتغييرات في أصولها طويلة الأجل. تتعلق أنشطة التمويل بتعاملات الشركة مع مساهميها والدائنين لأجل طويل. بغض النظر عن مصدر التدفق النقدي ، يتم الإشارة إلى التدفق النقدي من خلال الخصم إلى النقد والنقد المعادل ، في حين يتم عرض التدفقات النقدية الخارجية كائتمان لنفسه. على سبيل المثال ، إذا اشترت شركة معدات بمبلغ 20،000 دولار ، فسيكون ذلك خصمًا قدره 20 ألف دولارًا أو زيادة على المعدات ورصيدًا أو نقصًا قدره 20.000 دولارًا أمريكيًا للنقد والنقد المعادل. وبنفس الطريقة نفسها ، إذا تلقت تلك الشركة مبلغ 10 آلاف دولار نقدًا كاستثمار من مساهميها ، فسيكون ذلك خصمًا بقيمة 10000 دولار على النقد والنقد المعادل والائتمان المقابل لرأس المال المساهم.
