حسابات الضمان هي مجموعة فرعية مما يسميه المحاسبون نقدًا مقيدًا. لنفترض أنك تقوم بتشغيل بنك يفتح حساب الضمان لمشتري المساكن. أنها إيداع ما يكفي في بداية العام لتغطية مدفوعات الرهن العقاري والضرائب العقارية ، ثم تأتي المدفوعات من الحساب عند الموعد. تقول القواعد المحاسبية أنك تتعامل مع الأموال كأصل في البيانات المالية. ومع ذلك ، يجب أن توضح أنه ليس نقديًا يمكنك إنفاقه حسب اختيارك.
نقد مقيد
الضمان هو مجموعة واحدة فقط من النقود المقيدة. أي النقدية التي يتم حجزها لغرض معين مؤهلة. على سبيل المثال ، إذا قمت بتخصيص الإيرادات لدفع أرباح الأسهم للمساهمين ، أو لإجراء عملية دفع لحاملي السندات ، فهذا هو النقد المقيد. إذا كنت تتوقع أن تخسر دعوى قضائية وتحتفظ بدفعة نقدية لدفع الحكم ، فهذا مثال آخر.
أصول الميزانية العمومية
عندما تقوم بإعداد الميزانية العمومية للشركة ، فإنك تقوم بتضمين جميع الأصول والخصوم الخاصة بك. تساوي حصة المالك في الشركة قيمة الأصول ، ناقص الخصوم. حساب الضمان كأصل.
لنفترض أن أحد مشتري المنازل قد أودع 15000 دولار في حساب الضمان في مصرفك هذا العام من أجل سداد مدفوعات الرهن العقاري والضرائب. نظرًا لأنك ستسحب الأموال خلال العام المقبل للدفعات ، فسيكون الحساب مؤهلاً كأصل حالي ، والذي سيتم استخدامه في الأشهر الـ 12 المقبلة. الأموال النقدية المحجوزة التي لا تتوقع أن تدفعها لمدة 18 شهراً هي موجودات طويلة الأجل.
لا تتضمن الميزانية العمومية أموال الضمان كجزء من الحسابات النقدية. يتم سرد الحسابات المقيدة في قسم منفصل خاص بها من الأصول. إذا كان البنك الذي تتعامل معه يحمل مبلغ 240،000 دولارًا أمريكيًا في حسابات الضمان ، فسيكون هذا مبلغًا قدره 240،000 دولار في أصول مقيدة. سوف يشرح محاسبك في الحواشي السفلية أو يضيف وثائق عن كيفية تقييد المال. لا تحدد القواعد المحاسبية بالضبط ما يجب توضيحه. السياسة المعتادة هي توضيح أي نوع من القيود تنطبق ، والسبب لهم ومقدار النقد المقيدة التي تملكها.
الإبلاغ عن التدفقات النقدية
حتى عام 2016 ، تركت قواعد مسك الدفاتر مجالًا للتأويل عند الإبلاغ عن التحركات النقدية من وإلى الحسابات المقيدة. عالجت بعض الشركات الحركات كالتدفق النقدي ، ليتم الإبلاغ عنها في بيان التدفق النقدي. افترضت شركات أخرى أنه بما أن الأموال كانت مقيدة ، فإنها لم تكن سائلة حقاً ويجب إدراجها كأصل غير نقدي.
وتعالج القواعد المحدثة الضمان وحسابات أخرى مقيدة كأصول نقدية ؛ قد تضطر إلى نقل الأموال داخل أو خارج الحساب في بيان النقدية. يعتمد العلاج الدقيق على تفاصيل المعاملة. كما هو الحال في الميزانية العمومية ، يجب أن توضح بيان التدفق النقدي القيود في الحواشي السفلية.
