يمكن للشركات الاستثمار في أي من الديون أو الأسهم. الديون هي عندما تسمح الشركة للكيان الآخر باقتراض المال ودفع المال مرة أخرى بفوائد. الأسهم هي ملكية ملكية في شركة أخرى. لحساب الاستثمارات ، يجب على المحاسب أولاً تصنيف الأمان ثم استخدام طرق المحاسبة للتصنيف من أجل حساب الاستثمار بشكل صحيح.
تصنيف الاستثمار
يمكن أن يشتمل الاستثمار على ثلاثة تصنيفات محتملة: التداول أو الأوراق المالية المتاحة للبيع أو السندات المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. تداول الأوراق المالية هي استثمارات يتم شراؤها فقط لغرض بيع الاستثمار في المستقبل. الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق هي استثمارات للديون تخطط الشركة للاحتفاظ بها حتى ينضج الدين. الأوراق المالية المتاحة للبيع هي أي ضمانات لا تتناسب مع تصنيف المتاجرة أو محتفظ بها حتى الاستحقاق.
تسجيل الاستثمارات
يقوم المحاسبون بتسجيل استثمارات محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق بالتكلفة المطفأة. يتم تقييم المتاجرة والأوراق المالية المتاحة للبيع بالقيمة السوقية الحالية ويتم تعديلها في نهاية كل فترة إلى القيمة السوقية الحالية.
الربح أو الخسارة في تداول الأوراق المالية
يتم إعادة تقييم كل فترة تداول الأوراق المالية إلى قيمتها السوقية الحالية. ينتج التغيير في القيمة ربح أو خسارة غير محققة. لتسجيل التغيير ، قم بالخصم "الخسارة غير المحققة" والائتمان "قيمة أمان التداول" إذا كان هناك خسارة في الاستثمار. الخصم "قيمة أمان التداول" والائتمان "الربح غير المحقق" إذا كان هناك ربح على الاستثمار. الربح أو الخسارة تظهر على بيان دخل الشركة. هذا هو التدفق النقدي التشغيلي على بيان التدفقات النقدية.
الربح أو الخسارة على الأوراق المالية المتاحة للبيع
يتم إعادة تقييم كل فترة من الأوراق المالية المتاحة للبيع بقيمتها السوقية الحالية. ينتج التغيير في القيمة ربح أو خسارة غير محققة. لتسجيل التغيير ، قم بتسجيل الخصم "خسارة غير محققة" "قيمة التأمين مقابل البيع" إذا كان هناك خسارة في الاستثمار. الخصم "قيمة الأمن المتاحة للبيع" والائتمان "الربح غير المحققة" إذا كان هناك مكسب على الاستثمار. الربح أو الخسارة موجودة في بيان الدخل الشامل للشركة. هذا هو التدفق النقدي المستثمر على بيان التدفقات النقدية.
الربح أو الخسارة على الأوراق المالية المحتفظ بها لتاريخ الاستحقاق
لا تشير الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق إلى أي مكسب أو خسارة غير محققة. هذا هو التدفق النقدي المستثمر على بيان التدفقات النقدية.
