مبادئ المحاسبة المقبولة عموما هي مجموعة من المبادئ المحاسبية المقبولة عموما المستخدمة من قبل الشركات في الولايات المتحدة. تم تفويض جميع الشركات العامة من قبل لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) لاستخدام GAAP ، على الرغم من أن مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ليست مكتوبة في قانون الولايات المتحدة. الاستهلاك المستقل ، وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (GAAP) ، هو إجراء محاسبي قياسي عند حساب البيانات المالية للشركة لأغراض المراجعة. ومع ذلك ، لأغراض الضريبة ، تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من الشركات اتباع نظام استرداد التكاليف المعجل المعدل (MACRS) عند حساب استهلاك الأصول ، مما ينتج عنه إهلاك كامل الاستهلاك ينتج عنه قيمة دفترية صفر.
تاريخ إهلاك المحاسبة
مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ، الذي تم إنشاؤه في عام 1973 مع قيام المدققين بدور أساسي في تأسيس مبادئ المحاسبة ، هو السلطة في إنشاء مبادئ المحاسبة المقبولة عموما للشركات في الولايات المتحدة. في عام 1986 ، استبدل نظام MACRS ("صانعي") نظام استرداد التكاليف المعجل (ACRS) ، الذي أنشئ في عام 1981 بموجب قانون الضريبة الاقتصادية للإنعاش الاقتصادي الذي أصدره الرئيس ريجان. كان MACRS فلسفة استهلاك جديدة لأغراض الضريبة ، والتي تتجاهل "الحياة المفيدة" و "قيمة الإنقاذ" المرتبطة تقليديا بالتقييمات العقارية بموجب ACRS و GAAP. يوضح هذا ببساطة الفرق بين محاسبة GAAP ، والذي يركز على تقييم الشركة مقابل تحديد المسؤولية الضريبية للشركة ، وهو غرض MACRS.
القسط الثابت
وفقا لمصلحة الضرائب ، والاستهلاك هو بدل خصم ضريبة الدخل الذي يوفر دافعي الضرائب القدرة على استرداد تكلفة الممتلكات ويستند على "بدل سنوي للبلى والمسيل للدموع ، تدهور ، أو تقادم الممتلكات." ومعظم أنواع الممتلكات الملموسة (باستثناء الأراضي) ، بما في ذلك المباني والأثاث والآلات والمعدات ، هي منتجات قابلة للإهلاك. تشمل الممتلكات غير الملموسة القابلة للاستهلاك براءات الاختراع وحقوق النشر والبرمجيات. تحت أساليب خط مستقيم ، يتم استهلاك قيمة الخاصية بقيمة الدولار ثابتة في السنة على مدى العمر المتوقع.
نظام استرداد التكاليف المعجل المعدل (MACRS)
يستخدم نموذج الاستهلاك MACRS لحساب ضرائب الدخل على الأعمال وليس تحديد قيمة الشركة. في ظل نظام الإهلاك هذا ، يستند حساب إهلاك الأصول إلى صيغة متداخلة ، حيث يتم تصنيف فئات الأصول على مدى الحياة ، مثل السيارات والشاحنات الخفيفة ، التي تبلغ دورة حياتها المفيدة 5 سنوات. بعد ذلك ، يتم تعيين نسبة استهلاك محددة مئوية لكل سنة ، كما هو موضح في جداول استهلاك MACRS. هذه الصيغة تقلل قيمة الأصول إلى الصفر ، مع عدم وجود قيمة متبقية أو "إنقاذ" مرتبطة بالأصل. على سبيل المثال ، قد تحدد الشركة التي تحصل على أصل بمبلغ 250 ألف دولار ، وفقًا لقواعد GAAP ، أن الأصل له قيمة متبقية قدرها 50.000 دولار بعد الاستهلاك. ومع ذلك ، تفترض قواعد IRS تحت MACRS أن القيمة المتبقية هي 0.00 دولار.
GAAP Versus IRS Depreciation
يتمثل الاختلاف الأساسي بين حسابات الضرائب الخاصة بمراجعة GAAP وحساب ضريبة الدخل في أن نظام MACRS مطلوب من قِبل مصلحة الضرائب الأمريكية ، في حين أن GAAP يطلب من الوكالات الحكومية مثل SEC لأغراض المراجعة لأنه يوفر قياسًا قياسيًا. لأغراض التدقيق ، يجب استخدام طرق الاستهلاك المباشرة وفقًا لقواعد GAAP. وهناك اختلافات أخرى تتمثل في أنه بموجب نظام MACRS تستطيع الشركة أن تستهلك أكثر من التكاليف الرأسمالية ، مثل المصانع والمعدات والآلات ، في السنوات الأولى من عمر العقار. وحيث إن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً بموجب أساليب الإهلاك المستقيمة لا تلحق بالمعدلات الأساسية للتقرير المالي حتى السنة الرابعة على دورة انخفاض مدتها خمس سنوات. وأخيراً ، في ظل ظروف معينة ، تستطيع الشركات الصغيرة تخفيض قيمة مشتريات المعدات بالكامل في السنة الأولى.
