إن مستوى تأثير المستثمر على الشركة المستثمر فيها هو المحدد الأساسي للطريقة المستخدمة لحساب الاستثمارات في الأسهم العادية. يشير مقدار التأثير إلى درجة الرقابة التي تمارسها الشركة التي تشتري السهم على قرارات التشغيل الخاصة بالشركة التي تصدر الأسهم.
طريقة التكلفة مقابل طريقة حقوق الملكية
يحدد مستوى تأثير المستثمر على الشركة المستثمر فيها كيفية قيام المستثمر بالإبلاغ عن الاستثمار في الأسهم في البيانات المالية. أﺣد اﻟﻣﺑﺎدئ اﻟﺗوﺟﯾﮭﯾﺔ اﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﺔ ﻟﺗﺣدﯾد اﻟﺗﺄﺛﯾر ھو اﻟﻧﺳﺑﺔ اﻟﻣﺋوﯾﺔ ﻷﺻول اﻟﺗﺻوﯾت ﻟﻟﺷرﮐﺔ اﻟﻣﺳﺗﺛﻣر ﻓﯾﮭﺎ واﻟﻣﻣﻟوﮐﺔ ﻟﻟﻣﺳﺗﺛﻣر. وتشمل مؤشرات التأثير الأخرى التمثيل في مجلس الإدارة ، والمشاركة في عمليات صنع السياسات ، والعمليات المادية بين الشركات ، والتبادل بين الموظفين الإداريين أو الاعتماد الفني.
طريقة التكلفة
وفقًا لـ "دليل ائتمان ضرائب الطاقة المتجددة" ، يعتبر اقتناء أقل من 20٪ من أسهم الشركة المستثمر فيها استثمارًا صغيرًا جدًا لمنح المستثمر تأثيرًا كبيرًا على الشركة المستثمر فيها. وكنتيجة لذلك ، يتم حساب هذا الاستثمار باستخدام طريقة التكلفة. في هذه الحالة ، يتم خصم تكاليف الشراء إلى حساب الأصول "استثمارات الأسهم". يتم خصم أي توزيعات أرباح مستلمة إلى الحساب النقدي ويتم إضافتها إلى حساب إيرادات توزيعات الأرباح. لذلك ، لا يؤثر هذا الدخل على الرصيد المتحرك للاستثمار. عندما يتم بيع الاستثمار في الأسهم ، يتم إثبات الربح أو الخسارة في مقدار الفرق بين تكلفة الشراء وسعر البيع.
طريقة حقوق الملكية
ينص "دليل ائتمان ضرائب الطاقة المتجددة" على أن الحصول على ما يتراوح بين 20 و 50 بالمائة من أسهم المنشأة المستثمرة يعتبر كبيرًا بما يكفي لمنح المستثمر غير المسيطر تأثيرًا كبيرًا على الشركة المستثمر فيها. تقتضي هذه المصلحة غير المسيطرة أن لا يتحمل المستثمر أي من المناصب في مجلس الإدارة أو مناصب الضباط الرئيسية في الشركة المستثمر فيها. يتم احتساب مثل هذا الاستثمار من قبل المستثمر باستخدام طريقة حقوق الملكية. في هذه الحالة ، يتم تعديل قيمة السهم دوريًا لحساب كل من أرباح الأسهم وأرباح أو خسائر الشركة المستثمر فيها. بهذه الطريقة ، يتم خصم تكاليف الشراء إلى حساب الأصول ، "استثمارات الأسهم". في المقابل ، يتم إضافة توزيعات الأرباح إلى حساب Equity Investments حيث يتم التعامل مع الأرباح على أنها عائد جزئي للاستثمار الأولي. نتيجة لذلك ، يؤثر دخل التوزيعات على الرصيد المتحرك للاستثمار. في المقابل ، يتم خصم حصة المستثمر من صافي دخل الشركة المستثمر فيها إلى حساب الإيرادات من الاستثمار.
الاختلافات بين طريقة التكلفة وطريقة الإنصاف
على عكس طريقة حقوق الملكية ، فإن طريقة التكلفة تمثل الاستثمارات عندما لا يكون لدى المستثمر القدرة على التحكم في عمليات الشركة المستثمر فيها. وفقًا لطريقة حقوق الملكية ، يتم تسجيل االستثمار األولي بالتكلفة ويتم زيادة هذا االستثمار أو انخفاضه بشكل دوري لمراعاة توزيعات األرباح واألرباح أو الخسائر للشركة المستثمر فيها. في المقابل ، فإن طريقة التكلفة تمثل الاستثمار الأولي كخصم لحساب استثمار وأرباح الأسهم كائتمان لحساب الإيرادات. على عكس طريقة حقوق الملكية ، لا تؤثر التوزيعات النقدية تحت طريقة التكلفة على الرصيد المتحرك للاستثمار.
