المحاسبة لعمليات الاندماج والاستحواذ - ممارسة الجمع بين شركة وأخرى - غالباً ما تكون معقدة وتخضع لمبادئ محاسبية صارمة. تعتبر طريقة الشراء وطريقة الشراء كلاهما من الممارسات المحاسبية التي تهدف إلى تقديم سجل دقيق لهذه العملية. يعد فهم الاختلافات أمرًا مهمًا للشركات والمستثمرين الذين يراجعون مزيجًا من الأنشطة التجارية.
التاريخ
قبل عام 2008 ، كانت طريقة الشراء هي المعيار المقبول على نطاق واسع للممارسات المستخدمة في حساب اندماج أو الحصول على كيانين تجاريين مختلفين. تم تبني هذه الطريقة لأول مرة في عام 2001 وتطلبت استخدام مفهوم يسمى مبدأ القيمة العادلة في المحاسبة لجميع تركيبات الأعمال. في أواخر عام 2008 ، قامت السلطات المحاسبية الرئيسية ، وهي مجلس معايير المحاسبة المالية ومجلس المعايير المحاسبية الدولية ، بتحديث قواعدها لاعتماد نموذج منقح طفيفاً لطريقة الشراء في محاسبة الاندماج والشراء ، تسمى طريقة الشراء. في تلك المرحلة ، لم يعد من الممكن استخدام طريقة الشراء الخاصة بعمليات الدمج والاستحواذ في هذه الأنواع من المعاملات.
مبدأ القيمة العادلة
تطبق كل من طريقة الشراء وطريقة الشراء مبدأ القيمة العادلة ، على الرغم من كيفية اختلافهما بالفعل. مبدأ القيمة العادلة مهم لفهم هذه الاختلافات. ينص المبدأ ببساطة على أنه يجب احتساب الأصول والخصوم بقيمتها العادلة ، حتى إذا تجاوز سعر الشراء تلك القيمة. يتم احتساب الفرق بين القيمة العادلة والتكلفة الفعلية كشهرة. ويهدف هذا النهج إلى توفير قدر أكبر من الدقة في الإبلاغ عن تأثير الاندماج أو الاستحواذ على حقوق الملكية للمستثمرين.
القيمة العادلة في طريقة الشراء
في طريقة الشراء ، يتم حساب تكاليف الأعمال التي تنشأ من عملية الدمج عمومًا كجزء من القيمة العادلة لتلك الشركات. بشكل فعال ، يتم حساب هذه التكاليف المتعلقة بالمعاملات في سعر شراء الشركة المشتراة. ﺗدرج ﺗﮐﺎﻟﯾف إﻋﺎدة اﻟﮭﯾﮐﻟﺔ أﯾﺿﺎ ﻓﻲ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ، ﺣﺗﯽ إذا ﻟم ﺗﮐن ﻣوﺟودة ﺑﺎﻟﮐﺎﻣل ﻓﻲ ﺗﺎرﯾﺦ اﻻﺳﺗﺣواذ. بموجب طريقة الشراء ، يمكن أن تتضمن القيمة العادلة فقط حالات الطوارئ - الموجودات والمطلوبات التي لم تتحقق بعد - والتي كان لها احتمال كبير للتسوية.
طريقة الاكتساب
وفقًا لبيتر أغيمين من جامعة إنديانا ، ساوث بيند ، "تم تصميم طريقة الشراء لتحسين الاعتراف وقياس الأصول المحددة المكتسبة والمطلوبات المفترضة وأي حصص غير مسيطرة في الشركة المشتراة". تحقيقا لهذه الغاية ، يتم تسجيل العديد من تكاليف إعادة الهيكلة والتكاليف المرتبطة بالمعاملات المدرجة في القيمة العادلة بموجب طريقة الشراء بشكل منفصل ، كنفقات أعمال. بالإضافة إلى ذلك ، تتطلب طريقة الاقتناء من الشركة المستحوذ عليها "قياس القيمة العادلة للشركة المشتراة ككل ، اعتبارًا من تاريخ الاستحواذ" ، بدلاً من خلال الفترة الزمنية بين إعلان الاستحواذ وحدوثه الفعلي ، وفقًا للمحاسبة الكندية. مجلس المعايير. وأخيراً ، فإن أي مخصصات طارئة "أكثر احتمالاً من عدم رؤية" التسوية يتم الإقرار بها وفقاً لقيمتها العادلة ، وفقاً لمجلس معايير المحاسبة المالية.
