يمكن أن تتخذ عمليات التدقيق أشكالاً عديدة ، ولكنها تتبع عادةً ممارسات محاسبية تم اختبارها بالوقت. في البداية ، ينظر المدققون إلى سجلات الشركة لتحديد المجالات التي توجد بها مشكلات حيث توجد احتمالية لوجود أخطاء جوهرية في البيانات المالية. تأكيدات إدارة اختبار المدقق باستخدام عدد من إجراءات التدقيق.
نصائح
-
وتشمل إجراءات التدقيق التوثيق والتعقب والمراقبة والتفتيش على الأصول الملموسة والتأكيد وإعادة الحساب واستخدام الإجراءات التحليلية.
ما هو الغرض من التدقيق؟
الغرض من التدقيق هو تقديم رأي مستقل حول دقة ونزاهة البيانات المالية للشركة وعملياتها وإجراءاتها. ويؤكد أن السجلات يتم إعدادها وفقًا لإجراءات محاسبية مناسبة ، مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، والإبلاغ عن أي استثناءات.
يتيح التحليل الموضوعي للبيانات المالية للإدارة والمستثمرين والدائنين والمقرضين مزيدًا من الثقة بصدق وموثوقية تقارير الشركة.
والنتيجة النهائية هي إبداء رأي غير متحيز فيما يتعلق بصحة البيانات المالية للشركة ولتقديم تأكيدات معقولة بأن البيانات المالية لا تحتوي على أي أخطاء جوهرية.
ما هي أهداف التدقيق؟
الأهداف الأساسية للتدقيق هي كما يلي:
- التحقيق في دقة الضوابط الداخلية.
- تحقق من صحة الحساب من الحسابات والأرصدة.
- التحقق من صحة المعاملات.
- ضمان التصنيف الصحيح لرأس المال والعائدات.
- تحقق من وجود وتقييم الأصول والخصوم.
- تأكد من أن الشركة ملتزمة بجميع القواعد واللوائح.
الأهداف الثانوية للتدقيق هي:
- دراسة وإنشاء أنظمة لمنع الأخطاء. وتشمل هذه الأخطاء إغفال الأخطاء المتعمدة والأخطاء في تطبيق مبادئ المحاسبة.
- التركيز على طرق اكتشاف ومنع الاحتيال. إنشاء أنظمة لردع سرقة النقود أو البضائع وتزوير الحسابات.
- تحديد الإفراط أو نقص تقييم المخزون.
- تقديم المعلومات الصحيحة إلى السلطات الضريبية.
ما هي أنواع مختلفة من التدقيق؟
الأنواع المختلفة للتدقيق هي كما يلي:
الالتزام: يحدد الامتثال ما إذا كانت الشركة ملتزمة باللوائح الحكومية وسياسات الشركة ذات الصلة ، على سبيل المثال ، التأكد من أن الشركة تتوافق مع شروط سند السندات والتحقق من صحة الحسابات والمدفوعات الخاصة باتفاقية الإتاوات والتي يتم الوفاء بها في الوقت المناسب. وتشمل الاهتمامات الأخرى ما يلي: هل يتم تسديد دفعات تعويضات العمال بشكل صحيح؟ ھل ﺗﺗطﻟب اﻟﻘواﻋد اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻟﻟوﮐﺎﻟﺔ اﻷﻣرﯾﮐﯾﺔ ﻟﻟﺗﺟﺎرة (EPA) اﻟﺗﺧﻟص ﻣن اﻟﻧﻔﺎﯾﺎت اﻟﺻﺣﯾﺣﺔ؟
اعمال بناء: يقوم البناء بمراجعة جوانب المشروع لضمان التزامه بشروط العقد. تكاليف البناء لها ميل إلى الخروج عن السيطرة. تستمر عمليات التدقيق في مراقبة التكاليف وفرض الضوابط والتحقق من قيام مديري المشاريع بتنفيذ مهامهم بشكل صحيح. وتأكد من أن الخطوط الزمنية وتواريخ الانتهاء يتم الوفاء بها ومراجعة إجراءات السلامة للموظفين.
الأمور المالية: يركز المالية على المحاسبة والإبلاغ عن المعاملات المالية ويدرس إيصالات وصرف الأموال. هل المعلومات صحيحة ودخلت وفقا لمبادئ المحاسبة المناسبة؟ هل توجد ضوابط كافية للحسابات النقدية والأصول السائلة الأخرى؟
معلومات: تحلل المعلومات أنظمة الكمبيوتر والشبكات وقواعد البيانات في الشركة وتبحث عن التهديدات الأمنية الداخلية والخارجية المحتملة. كما يتم التحقق من أنظمة النسخ الاحتياطي للشركة والقدرة على التعافي من فيروسات الكمبيوتر وانقطاع التيار الكهربائي والكوارث الطبيعية.
التحقيق: فحوصات استقصائية للأدلة على الأنشطة الإجرامية مثل الاحتيال أو غسل الأموال أو الرشوة أو سوء استخدام الأصول وأي شيء يمكن أن يؤدي إلى دعاوى مدنية أو تهم جنائية. أحيانا يقوم المدققون بإجراء عمليات سرية لإخفاء تحقيقاتهم من الأهداف المشتبه في ارتكابها مخالفات.
التشغيل: تقوم عمليات التدقيق التشغيلي بتحليل عمليات تخطيط الشركة وإجراءات التشغيل والأهداف. الهدف هو تحديد ما إذا كانت عمليات الشركة تتماشى مع أهدافها وإذا كانت تحقق أهدافها. قد تحتوي النتائج على توصيات للتحسين.
ضريبة: إن ﺗﺣﻟﯾل اﻟﻌﺎﺋدات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﯾﺗﺄﮐد ﻣن أن اﻟﻣﻌﻟوﻣﺎت ﺻﺣﯾﺣﺔ وأن اﻟﺿراﺋب اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻋﺎدﻟﺔ. عادة ما يتم تشغيل عمليات التدقيق الضريبي عندما تظهر الإقرارات الضريبية دفعات ضريبية منخفضة بشكل غير عادي.
ما هي عملية التدقيق؟
التأكيدات هي ادعاءات الإدارة حول الجوانب المختلفة لنشاط تجاري. تقع في ثلاثة مجالات: المعاملات ، أرصدة الحسابات والعروض والإفصاحات. يتحقق المدققون من دقة هذه التأكيدات عن طريق تنفيذ سلسلة من إجراءات التدقيق.
حادثة: يتحقق التأكّد من أن جميع المعاملات التي تدعي الشركة حدوثها قد حدثت فعلاً. على سبيل المثال ، إذا كانت إحدى الشركات تطالب بالبيع ، فإن المدققين يبحثون عن المستندات الداعمة التي تظهر أن العميل قد أمر بالبضاعة فعليًا وأن الشحنة قد تمت.
جود: هل الموجودات موجودة؟ يقوم المدققون بتحديد موقع الأصول فعليًا لتأكيد وجودها أو مشاهدة الموظفين الذين يقومون بتحصيل المخزون للتحقق من وجود المخزون.
صحة: هل يتم تسجيل المعاملات بكاملها وصحتها دون أخطاء؟
تقييمهل يتم تسجيل الموجودات والمطلوبات بالتقييمات الصحيحة؟ يعتبر التقييم مثالاً على الأوراق المالية القابلة للتسويق ، ويتحقق من أسعار السوق الحالية ويقارن بالقيم المسجلة في دفاتر الشركة.
كمالها: ويتأكد اكتمالها من تسجيل جميع المعاملات وعدم فقدان أي شيء ، على سبيل المثال ، النظر في البيانات المصرفية لمعرفة ما إذا كانت أية مدفوعات للموردين غير مسجلة. هل جميع التحويلات النقدية من العملاء مسجلة؟ أيضا ، قد تتم مقابلة المديرين والأطراف الثالثة لمعرفة ما إذا كانت الشركة قد قدمت التزامات إضافية في العقود والمسؤوليات التي لم يتم تسجيلها.
قطع: شيكات مقطوعة لمعرفة ما إذا كانت جميع المعاملات مسجلة في فترة الإبلاغ الصحيحة ، على سبيل المثال ، مراجعة مستندات الشحن لمعرفة ما إذا كانت الشحنات التي تم إجراؤها في اليوم الأخير من الشهر يتم تسجيلها في الفترة الصحيحة. مثال آخر يتضمن البضائع والمواد التي يتم تسليمها في البيع قبل نهاية السنة المالية التي يجب تسجيلها كمصروف في تكلفة البضائع المباعة ولا تبقى في المخزون. تسجيل مبيعات في فترة واحدة ولكن الإبلاغ عن النفقات ذات الصلة في الفترة القادمة سوف المبالغة في الدخل.
حقوق و واجبات: هل تمتلك الشركة أصولها بشكل مشروع؟ على سبيل المثال ، هل تمتلك الشركة مخزونها أم أنها مودعة ومملوكة لطرف ثالث؟
تصنيف: يحدد التصنيف ما إذا كانت المعاملات مصنفة بشكل صحيح. على سبيل المثال ، تتم مراجعة سجلات شراء الأصول الثابتة لمعرفة ما إذا تم تسجيلها في حساب الأصول الثابتة المناسب. أيضا ، يتم الاعتراف بالإيراد كدخل حالي وليس مبيعات مؤجلة؟
العرض والافصاح: يجب وصف جميع عناصر البيانات المالية وتصنيفها والكشف عنها بشكل صحيح. على سبيل المثال ، يجب الإفصاح عن طريقة تقييم المخزون ، LIFO أو FIFO ، في الملاحظات. يجب ذكر القروض للأطراف ذات العلاقة ، مثل الموظفين ، بشكل منفصل وليس دفنها في الحسابات المستحقة القبض. يجب توضيح المطلوبات الطارئة لأن هذه التزامات دين غير متضمنة في المطلوبات.
ما هو إجراء التدقيق؟
لدى المراجعين إجراءات يستخدمونها لتحديد نزاهة التقارير المالية والتأكيدات التي يقدمها عملائهم. تختلف الإجراءات المحددة المستخدمة لكل عميل. يعتمد اختيار الإجراءات على طبيعة العمل والتأكيدات التي يحتاج المراجعون إلى التحقق منها. تشمل إجراءات التدقيق ما يلي:
الكفل: القيد هو فحص المستندات الداعمة ، مثل نسخ الفواتير إلى العملاء ، مستندات الشحن ، الكشوف البنكية ، أوامر الشراء ، فواتير الموردين وتلقي التقارير. مخاوف مراجعي الحسابات هي مبالغة في تقدير الأصول أو المبالغة في الإيرادات. تأكد من البيانات المالية لتأكيد الوجود.
اقتفاء أثر: تتبع يختلف عن vouching. ينشأ هذا الإجراء من مخاوف مدقق الحسابات من أن بعض المطلوبات قد تكون أقل أو أن بعض المصروفات لم يتم تسجيلها في بيان الدخل. تتبع التصاعدي من الوثائق المصدر لتأكيد الاكتمال على البيانات المالية. يقوم مراجعو الحسابات بأخذ مستندات المصدر وتتبعها للتأكد من تسجيل البنود في البيانات المالية.
التفتيش على الأصول الملموسة: يتم إجراء فحص مادي للأصول الملموسة للتأكد من وجودها.
الملاحظة: يراقب المدققون الموظفين الذين يأخذون المخزون وطرق العد ويلاحظون إذا كان الموظفون يجرون التهم بدقة.
استفسارات الموظفين: لا تشمل جميع التحقيقات وثائق. خذ جمع الحسابات المستحقة ، على سبيل المثال. يناقش المدقق احتمالية جمع الحسابات المستحقة القبض مع مديري الائتمان. لا توجد وثائق لتسجيل هذا الاحتمال. ويستند رأي القابلية للتجميع على نتائج تلك المناقشات.
التأكيد: يقوم المدقق بتأكيد أرصدة الحسابات ، مثل الحسابات المستحقة القبض والنقدية ، مع فحص المستندات والاتصالات للعملاء للحصول على اعترافهم بالدين. أنها تؤكد أيضا مبالغ الالتزامات وشروط السداد مع المقرضين طرف ثالث.
إعادة الحساب: يعيد المراجع حساب معاملات معينة لمعرفة ما إذا كانت هناك أي اختلافات بين عمل العميل والنتائج من التدقيق. مثال على ذلك هو إعادة حساب مصروفات الاستهلاك. مثال آخر هو إعادة حساب المرتبات الشهرية للموظفين والتأكد من صحة المبلغ الصافي المدفوع لكل شخص.
Reperformance: هذا هو اختبار للضوابط الداخلية ، على سبيل المثال ، من خلال عملية تسجيل عملية بيع ، نشر فاتورة للمبيعات وحسابات مستحقة القبض أو إزالة المواد من المخزون لحساب تكلفة السلع المباعة. يقارن المراجع عمله مع العملية المستخدمة من قبل الموظفين ويبحث عن أي تناقضات.
أجراءات تحليلية: يقارن المراجع فترة واحدة إلى أخرى ويبحث عن التغييرات. يتم استخدام الإجراءات التحليلية خلال مرحلة التخطيط لتحديد مجالات تقييم المخاطر. في مرحلة التخطيط ، يبحث المدقق عن تلك المناطق التي توجد فيها احتمالية لبيانات غير صحيحة. على سبيل المثال ، إذا لاحظ المراجع أن المبيعات تنخفض ولكن الحسابات المستحقة ترتفع ، فهذا ليس علاقة عادية. وينبغي التحقيق في هذا الشذوذ. يمكن أن تواجه الشركة مشكلة في تحصيل الأموال مع الحسابات المستحقة القبض.
أمثلة إجراءات المراجعة
يتم تطبيق إجراءات التدقيق على اختبار تأكيدات الإدارة والتحقق منها ، كما هو موضح في الأمثلة التالية.
جود: يمكن لمدققي الحسابات التحقق من وجود مخزون من خلال أخذ عدد فيزيائي مستقل ، أو يمكنهم مراقبة موظفي الشركة الذين يأخذون المخزون. يمكن استخدام القبول لمطابقة المخزون لشراء المستندات. يمكن إجراء حساب تحليلي لمقارنة دوران المخزون بتكلفة السلع المباعة ومعرفة ما إذا كانت النسبة منطقية.
تقييم: يمكن إجراء تفتيش مادي للبحث عن مخزون قديم ومتقادم يجب شطبه. إعادة الحساب من شأنه أن يكشف عن دقة طرق تقدير تكاليف المنتج. هل تستخدم الشركة تكاليف على أساس النشاط أو توزيع على نطاق المصنع للتكاليف العامة؟ يمكن سؤال الموظفين عن كيفية قيامهم بتكلفة المنتج للوصول إلى التقييم. يمكن استخدام إجراء تحليلي لتحديد المخزون البطيء الحركة عن طريق حساب دوران المخزون.
كمالها: هل كل قطعة من المخزون في المستودع مسجلة في البيانات المالية؟ النهج الأكثر شيوعًا هنا هو البحث عن المفقودين ، وليس الإكراه. لتأكيد اكتمال ، يتم استخدام الإجراءات التحليلية ويتم إجراء مقارنات بين ما ينبغي أن يكون في المخزون وكم هو في الواقع في المخزون. يتم تتبع مواد المخزون لسجلات المخزون.
حقوق و واجبات: هل تمتلك الشركة بالفعل المخزون؟ يتم فحص المواد الخام. من يملك المواد الخام؟ تحدث إلى مدير المشتريات والموظفين المشاركين في الإنتاج ، وأرسل تأكيدات إيجابية عن طريق البريد إلى الموردين. متى تمتلك الشركة البضائع: في وقت الشحن أو بعد السداد؟ قد تدون المراجعة بنود الجرد إلى الوثائق التي توضح متى تم تسليم البضائع للشركة وفحص عقود الموردين لتحديد متى يأخذ المشتري ملكية التسليم.
توزيع: يقوم التخصيص بفحص الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة ، مع التأكد من أن كل شيء يمثل أصلًا حاليًا للمخزون وليس قديمًا وعتيقًا. يمكن استخدام إجراءات التتبع أو القيد لتصنيف الأصول للتخصيص.
العرض والافصاح: يجب أن تكون الإفصاحات متوافقة مع معايير المحاسبة. تتم مراجعة الإفصاح عن البيانات المالية ، ويُسأل الموظفون عن كيفية اتخاذهم خيارات السياسة. تتم مقارنة الإفصاحات مع المعايير المالية المطلوبة في إجراءات المحاسبة العادية.
ليس من الضروري اختبار جميع التأكيدات ، ولكن يجب أن يكون لمراجعة الحسابات أدلة مناسبة لتغطية جميع التأكيدات ذات الصلة.
