قد يختلف الربح المحاسبي للشركة بشكل كبير عن الدخل الخاضع للضريبة بسبب مشكلات التوقيت أو الاختلافات في طرق المحاسبة. يتم استخدام أصل أو حساب الضريبة المؤجلة لتتبع هذه الاختلافات في دفتر الأستاذ العام. بعض هذه الاختلافات سوف تنعكس في السنة الضريبية التالية ، لذلك لا يوجد تناقض دائم بين كتب الشركة وعائداتها الضريبية. وهناك اختلافات أخرى دائمة ويجب أن تُجرى في دفتر الأستاذ العام كل سنة.
اختلافات التوقيت
اختلافات التوقيت بين المحاسبة الضريبية للشركة ودفتر الأستاذ العام الخاصة بها ستحل نفسها تلقائيًا في سنة مقبلة. الاختلافات في طرق الاستهلاك أو الاستهلاك غالباً ما تسبب هذه التناقضات المؤقتة. ﮐﻣﺎ أن إدراك اﻟدﺧل ﻋﻟﯽ اﻟدﻓﺎﺗر ﻗﺑل أن ﯾﺗم اﺳﺗﻼﻣﮭﺎ ﻓﻌﻼ ﺳﯾؤدي إﻟﯽ ﻓرق ﻣؤﻗت ﻓﻲ اﻟدﺧل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻟﺿرﯾﺑﺔ.
الاختلافات الدائمة
يتم تضمين بعض العناصر كأرباح محاسبية ولكنها غير خاضعة للضريبة. على خلاف الفوارق المؤقتة الناتجة عن مشكلات التوقيت ، فإن هذه الاختلافات تكون دائمة ولا يتم حلها في السنة الضريبية التالية. تمثل عائدات التأمين على الحياة والفوائد غير الخاضعة للضريبة المكتسبة على السندات البلدية مثالين للاختلافات الدائمة في الدخل. لا تقوم الشركة بتسجيل بند ضريبي مؤجل على دفتر الأستاذ العام عند حدوث هذه الاختلافات الدائمة.
حسابات ضريبية مؤجلة
إذا قامت الشركة بتسجيل خصم ضريبي على دفتر الأستاذ العام الذي قد لا يتم استخدامه في السنة الضريبية الحالية ، يتم عرض أصل الضريبة المؤجلة في الميزانية العمومية. الجانب الآخر من إدخال دفتر اليومية هو ائتمان لإيرادات ضريبة الدخل. بنود الدخل التي يتم تسجيلها في السنة الحالية والضريبة في سنة مقبلة تخلق مسؤولية ضريبية مؤجلة على الكتب ومصروفات ضريبة دخل متقابلة. يجب إدراج حساب مصروفات ضريبة الدخل والإيرادات في قسم "الإيرادات الأخرى" في بيان الدخل.
إدخالات دفتر اليومية
يجب تحديد معدل الضريبة الفعلي قبل أن تتمكن من إدخال قيود يومية لفروق التوقيت بين الربح المحاسبي والدخل الخاضع للضريبة. إذا تم فرض ضرائب على دخل شركتك بنسبة 30 في المائة ، ويستلزم خصمًا قدره 10000 دولار في السنة الحالية ولا يتم الإبلاغ عنه حتى الإقرار الضريبي في العام المقبل ، فستدخل مبلغ 3000 دولار في حساب إيرادات ضريبة الدخل وخصم بقيمة 3000 دولار إلى الحساب المؤجل حساب الأصول الضريبية. لتسجيل 100،000 دولار من الإيرادات المعترف بها في عام واحد وعدم فرض ضرائب عليها حتى اليوم التالي ، ستقوم بإدخال مبلغ 30،000 دولار كخصم لحساب حساب ضريبة الدخل وائتمان لحساب الالتزام الضريبي المؤجل.
