يعتمد عرض المصروفات غير القابلة للاقتطاع في البيانات المالية على أساس المحاسبة التي يتم إعداد البيانات المالية عليها ، وليس على أساس ما إذا كانت هذه البيانات المالية مدققة أم لا. يمكن أن يستند عرض البيان المالي إما إلى مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، أو على أحد القواعد الشاملة الأخرى للمحاسبة ، أو OCBOA. كما يمكن أن يكون البيان المالي المراجع إما أساس للمبادئ المقبولة عموماً أو OCBOA.
المصروفات غير القابلة للاقتطاع
المصروفات غير القابلة للاقتطاع في الأعمال التجارية هي نفقات شرعية للأغراض المحاسبية ، ولكن لا يُسمح بها كخصم من إجمالي الدخل على ضريبة ضريبة النشاط التجاري. على سبيل المثال ، فإن النفقات مثل دائرة الإيرادات الداخلية أو عقوبات حكومة الولاية ومصروفات الفائدة ، وبعض مدفوعات الأقساط للتأمين على حياة الضباط ، والمساهمات السياسية ، وبعض الغرامات ، والنفقات المتعلقة بالإيرادات المعفاة من الضرائب أو مصروفات ضريبة الدخل الفيدرالية تقلل من صافي دخل الأعمال ، لا تخفض دخلها الخاضع للضريبة.
عرض GAAP
في البيانات المالية المعدّة وفقاً للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها والمقبولة عموماً ، لا يتم فصل المصروفات غير القابلة للاقتطاع من نفقات الأعمال الأخرى في بيان الدخل والنفقات. ومع ذلك ، يجب إضافة هذه المصاريف غير القابلة للخصم إلى صافي الدخل عند حساب مصروف ضريبة الدخل على الدخل الخاضع للضريبة. يتم إظهار الإيرادات المتراكمة - المكتسبة ، ولكن لم يتم تلقيها بعد - والمصروفات المستحقة - المستحقة ، ولكن غير المدفوعة - بما في ذلك المصروفات غير القابلة للاقتطاع المتراكمة. كما توجد الموجودات والمطلوبات المستحقة في الميزانية العمومية ، كما يجب أن يأخذ أي مخصص لموجودات أو مطلوبات ضريبة الدخل المؤجلة في االعتبار المصروفات غير القابلة للخصم. يجوز لمراجع الحسابات اختبار حسابات ضريبة الدخل هذه كجزء من إجراءات تدقيقه لتحديد ما إذا كانت مخصصات ضريبة الدخل معروضة بشكل عادل.
الأساس النقدي وعرض التقلب النقدي المعدل
يمثل عرض القوائم المالية على أساس نقدي وأساس نقدي معدل اثنين من الأشكال الثلاثة الأكثر شيوعاً للبيانات المالية الصادرة عن OCBOA. لا تقدم القوائم المالية القائمة على النقد سوى النقد القادم والخروج النقدي خلال الفترة. يتم تضمين المدفوعات النقدية للنفقات غير القابلة للاقتطاع مع جميع المصروفات النقدية الأخرى وليست منفصلة. البيانات المالية القائمة على أساس النقدية المعدلة التي تتراكم على الأصول والخصوم طويلة الأجل ؛ لا يتم عرض الموجودات والمطلوبات قصيرة الأجل المستحقة خلال الفترة الحالية. ونظرًا لأن المطلوبات المستحقة غير القابلة للاقتطاع قصيرة الأجل ، فهي غير مدرجة في بيان الدخل أو في الميزانية العمومية. ﯾﺗم اﻹﻓﺻﺎح ﻋن اﻟﻣﺻروﻓﺎت ﻏﯾر اﻟﻘﺎﺑﺿﺔ ﻟﻟﺧﺻم ﻓﻲ اﻟﻣﻼﺣظﺎت ﻋﻟﯽ ھذه اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺗوﺿﯾﺢ ﺳﺑب اﺧﺗﻼف اﻟﺳﺟﻼت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﻟﻟﺷرﮐﺔ ﻋن اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻟﺷرﮐﺔ.
عرض الضرائب الأساس
لا تقدم البيانات المالية على أساس الضرائب سوى الإيرادات والمصروفات والأصول والخصوم التي تظهر في ضريبة دخل العمل. لذلك ، لا يتم تقديم المصروفات غير القابلة للاقتطاع. يتم الإفصاح عنها في الملاحظات على البيانات المالية جنبا إلى جنب مع جميع المستحقات في الميزانية العمومية غير المدرجة في الإقرار الضريبي لشرح الفروق بين السجلات المحاسبية للشركة والبيانات المالية القائمة على أساس الضريبة. قد يشمل معدي الضرائب نموذج M-1 مع الإقرار الضريبي التجاري لمطابقة السجلات المحاسبية للشركة مع الإقرار الضريبي. في بيان مالي مدقق ، يجوز للمراجع مراجعة النموذج M-1 ومذكرات الإفصاح للتحقق من أن البيانات المالية OCBOA تقدم هذه المعلومات بشكل عادل.
