هناك العديد من الحالات التي قد تقرر فيها الشركة التحويل من شركة C إلى شركة S. هناك العديد من الفرص الضريبية الفدرالية والولائية تنشأ عن تبديل مثل هذا. ومع ذلك ، فإن ضريبة الأرباح المضمنة هي شيء يجب مراعاته عند مناقشة ما إذا كنت تريد تغييرها إلى شركة S. نظرًا لأن مؤسسات C تخضع أساسًا للضريبة المزدوجة - على مستوى المساهمين والكيان - لن تسمح الحكومة للشركات بالانتقال إلى شركة S ، التي لا تواجه هذا المستوى الإضافي من الضرائب ، دون دفع رسوم إضافية.
ما هي ضريبة الأرباح المدمجة؟
ضريبة المكاسب المضمنة هي ضريبة تفرض على شركة S كانت في السابق شركة C ، أو حصلت على أصول من شركة C. أيضا ، يجب على شركة S التصرف في الأصول التي لديها مكاسب مدمجة في بيع أو تبادل خاضع للضريبة خلال فترة تعرف باسم فترة الاعتراف. وتستمر فترة الاعتراف لمدة خمس سنوات ، وتبدأ عندما تتغير شركة C إلى شركة S. اعتبارا من عام 2018 ، يتم فرض ضريبة المكاسب المدمجة في أعلى سعر للشركات.
يتم تغطية ضريبة المكاسب المضمنة في قانون الولايات المتحدة 1374. ينص هذا القانون على أنه إذا كانت الشركة التابعة لشركة S ، مقابل أي سنة خاضعة للضريبة ، تحقق مكاسب مدمجة ، فسيتم فرض ضرائب على دخل تلك الشركة لتلك السنة. بشكل عام ، تشرح الكود ، سيتم فرض هذه الضريبة وفقًا لأعلى سعر متاح للشركات. يتمثل أحد المكونات المهمة في هذا القانون في أن شركة S والشركات السابقة لها سوف يتم النظر إليها دائمًا ككيان واحد للمضي قدمًا ، من منظور رمز الضرائب.
حساب ضريبة الأرباح المدمجة
لحساب ضريبة المكاسب المدمجة ، ستحتاج إلى تحديد أصول الشركات C على المدى القصير والطويل. يمكنك استخدام هذه لتحديد القيمة السوقية العادلة لهذه الأصول. بعد ذلك ، ستحتاج إلى حساب الأساس المعدّل للأصول. اطرح الأساس المعدل للأصول من قيمتها السوقية العادلة. فقط إذا كان رقم الأساس المعدل أعلى من القيمة السوقية العادلة فسوف يتعين عليك دفع ضريبة الأرباح المضمنة. يجب الإبلاغ عن أي مكسب داخلي تقوم به لحساب في نموذج 1120-S في ختام السنة الضريبية الأولى لشركة S.
S شركة التراكمية المكتسبة
بالإضافة إلى التعامل مع المكاسب الرأسمالية المدمجة ، يجب على الشركات التي تفكر في أن تصبح شركات S أن تنظر في كيفية تعاملها مع عدم قدرتها على تحقيق الأرباح والأرباح. بموجب قانون الضرائب الحالي ، لا يسمح للشركات S هذه ، والمعروفة باسم E & P. الشركات C فقط قد يكون لها أرباح وأرباح. ومع ذلك ، إذا كانت شركة S الخاصة بك شركة C ، فقد تكون قد حصلت على E & P على مدار السنوات.
وفقًا لقانون الولايات المتحدة 1374 ، إذا تجاوز إجمالي الدخل الاستثماري السلبي للشركة 25 بالمائة من إجمالي إيراداتها ، فقد يخضع هذا الدخل للضريبة وفقًا لأعلى معدل لضريبة الدخل على الشركات. إذا لم تكن شركة S الخاصة بك متراكمة مع E & P ، فلن يحدث ذلك. ومع ذلك ، إذا كان لديها كلاً من إي آند بي وإيرادات استثمارية زائدة ، يمكن فرض ضرائب على بعض الدخل الإضافي الصافي الزائد. يجب عليك طلب المساعدة من محام ومحاسب إذا كنت تفكر في هذا التحويل.
