بالنسبة للشركات التي تبيع على الائتمان ، يمكن أن تشكل الحسابات المدينة جزءًا كبيرًا من الميزانية العمومية. يجب أن يتفهم المدقق كيف يمكن لشركة ما أن تسجل حسابات مستحقة القبض ، إما عن غير قصد أو عن قصد ، من أجل التعبير عن رأي غير مؤكد على البيانات المالية للشركة. على العكس ، كمحاسب ، من المفيد أن تعرف ما هي المخاطر بحيث يمكنك العثور على أي أخطاء قبل قيام المدقق.
وجود أو حدوث
الخطر الرئيسي للذمم المدينة هو الوجود. لأن حسابات القبض عادة ما تتكون من تجميع العديد من الحسابات الصغيرة ، يرسل المدقق تأكيدات إلى عملاء الكيان للتحقق من شروط الدفع وصحة الديون. سيرسل المدققون هذه التأكيدات تحت سيطرتهم ويتابعون أي تأكيدات مشبوهة أو غير موثقة. بالنسبة للتأكيدات غير المستعادة ، سيتم تنفيذ الإجراءات البديلة بمستوى متناسب من المخاطر. يمكن أن تتضمن الإجراءات البديلة مراسلات هاتفية أو فاكس وفحص الإيصالات النقدية التالية.
كمال
ويتعلق تأكيد الاكتمال بمخاطر عدم تسجيل الشركة لجميع الحسابات المستحقة القبض. ونظرًا لأن المدقق لا يمكنه اختبار سجلات الشركة لما هو غير موجود ، فإن اتفاقية السلام الشامل عادة ما تختبر اكتمالها من خلال النظر في المعاملات حول تواريخ وقف الإنتاج. من خلال تقييم عملية البيع واكتساب الراحة حول قدرة الشركة على معالجة المعاملات في الفترة المناسبة ، يتم التخفيف من خطر تأكيد الاكتمال.
حقوق و واجبات
يتعلق تأكيد الحقوق بمخاطر عدم كون الذمم المدينة المستحقة للشركة ملكًا للشركة. سيحدد المدقق مستوى مخاطر هذا التأكيد من خلال التعلم وفهم نموذج عمل الشركة ودورة الإيرادات. بمجرد حصول المدقق على المعرفة المطلوبة ، سيقوم بتصميم إجراءات محددة لاختبار هذا الخطر ، إذا كان هناك ما يبرر ذلك. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فإن فهم دورة المعاملة يمكن أن يمنح CPA الراحة التي تحتاجها.
التقييم أو التخصيص
يعتبر تقييم الحسابات المدينة خطرا كبيرا للعديد من الشركات. كذمم مدينة ، يجب الاحتفاظ بها كقيمة قابلة للتحقيق ، ويجب على الشركات إجراء تقدير للتحصيل وخفض رصيدها من خلال مخصص للحسابات المشكوك فيها. يجب على المدقق تحديد ما إذا كانت منهجية الشركة للتقدير معقولة وكذلك تدقيق المعلومات الأساسية المستخدمة لإجراء التقدير. في الشركات التي يكون فيها هذا تقديرًا إدارياً هامًا ، يمكن أن يكون البدل نقطة خلاف بين الإدارة والمدققين.
العرض والافصاح
تتضمن كل من المعايير المحاسبية الدولية والخاصة بالولايات المتحدة إرشادات محددة فيما يتعلق بعرض أرصدة المدينات والإفصاح عنها. تتمثل المخاطر في العرض في أن الأرصدة الواردة في البيانات والحواشي المالية للشركة قد لا تقدم أرصدة الشركة بشكل عادل. عادةً ، ستخضع كل من الشركة ومدقق الحسابات لقوائم التدقيق المالية لتحليل العرض والكشف عن هذه الأرصدة.
