يجب على الشركة التي تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق تسجيل الإيرادات والمصروفات في نفس الفترة التي يتم فيها اكتسابها وتكبدها ، على التوالي. تشير الفوائد المستحقة القبض إلى إيرادات الفوائد التي حصلت عليها الشركة ولكنها لم تستلمها نقدًا. يحدث هذا عندما تقع دفعة الفائدة النقدية خارج فترة محاسبية. الفائدة المستحقة القبض هي حساب الأصول على كتب المستثمر ومسؤولية متداولة على كتب المصدر.
مبادئ
تتضمن مصادر دخل الفائدة السندات والمذكرات والمنتجات الأخرى ذات الفائدة. قد تدفع بعض هذه المنتجات فائدة عند الاستحقاق ، في حين قد يدفع البعض الآخر الفائدة على أساس نصف سنوي. وهذا يعني أن الشركة قد لا تتلقى دفعة الفائدة قبل إعداد البيانات المالية لفترة محاسبية ، وهذا هو السبب في أنها يجب أن تعد تعديل الإدخالات لتسجيل الفائدة المكتسبة في الفوائد المستحقة القبض.
عملية حسابية
قيمة الفائدة المستحقة هي دالة على سعر الفائدة والمبلغ الرئيسي (أو القيمة الاسمية) والمدة التي تراكمت عليها الفائدة. على سبيل المثال ، إذا كانت إحدى الشركات تمتلك سندات الشركات بقيمة 1000 دولار تدفع للفائدة نصف سنويًا بمعدل سنوي 6٪ ، فإن دفعة الفائدة السنوية تبلغ 60 دولارًا (1000 دولار × 0.06) ، وتتراكم الفائدة على 5 دولارات شهريًا (60 دولارًا أمريكيًا / 12 دولارًا). بالنسبة للبيانات المالية للربع الأول في نهاية شهر مارس ، استحقت الشركة ثلاثة أشهر من الفائدة ، أو 15 دولارًا (5 دولارات × 3).
محاسبة
يجب على الشركة إعداد مدخلات تعديل الفوائد المستحقة القبض عندما تقوم بإعداد بياناتها المالية الفصلية. تتمثل هذه القيود في خصم الفوائد المستحقة القبض وعائدات الفوائد الائتمانية ، وبالتالي زيادة كلا الحسابين. في المثال ، تبلغ قيمة هذه الإدخالات 15 دولارًا لكل منها. عندما تتلقى الشركة دفعة الفائدة النقدية ، فإنها تقوم بالخصم من النقد والأرصدة الدائنة المستحقة القبض وأرباح الفوائد. ولإكمال المثال ، في نهاية الربع الثاني عندما تحصل الشركة على أول دفعة للفائدة نصف السنوية ، فإنها تُخصم نقدًا بمقدار 30 دولارًا (5 دولارات × 6) ، وخصم الفوائد المستحقة القبض بمقدار 15 دولارًا (5 دولارات × 3) ، وإيرادات الفوائد على القروض بمقدار 15 دولارًا أمريكيًا (5 دولارات أمريكية × 3). ﻻﺣظ أﻧﮫ ﻻ ﯾﺟوز ﺳوى ﺛﻼﺛﺔ أﺷﮭر ﻣن اﻹﯾرادات ﻓﻲ ھذه اﻟﻣرﺣﻟﺔ ﻷن اﻟﺷرﮐﺔ أدرﺟت إﯾرادات اﻟﻔواﺋد ﻓﻲ اﻟرﺑﻊ اﻷول ﻓﻲ ﺑﯾﺎن اﻟدﺧل ﻓﻲ اﻟرﺑﻊ اﻷول.
الدلالة
تزيد الفائدة المستحقة المستحقة من حساب الأصول الحالي على الميزانية العمومية للشركة ، بينما تزيد إيرادات الفوائد من صافي الدخل. الإيرادات المتراكمة هي معاملات غير مدفوعة ، وهذا يعني أن على الشركة خصم هذه المبالغ من صافي الدخل لحساب التدفق النقدي الصافي. عندما تستلم الشركة النقد ، تقوم القيود المحاسبية بتحويل الرصيد المستحق للفائدة المستحقة إلى نقد ، مما يزيد صافي التدفق النقدي للفترة ولكن ليس له تأثير على حساب صافي الدخل.
الاعتبارات
قد لا يقوم بعض المصدرين بسداد دفعات الفائدة في الوقت المحدد أو قد لا يتمكنوا من سداد المبلغ الأصلي. ستكون القيود المحاسبية في هذه الحالة شطب وتحويل الفوائد ومبالغ المستحقة الرئيسية إلى مخصصات للحسابات المشكوك فيها ، وهو حساب مقابل يقلل من قيمة المستحقات في الميزانية العمومية.
