توفر القائمة المرجعية للتدقيق مراجع حسابات محترف بمجموعة من الإرشادات التي يجب عليهم اتباعها عند مراجعة شركة أو قسم أو وحدة أعمال أو عملية تشغيل. تساعد قائمة المراجعة المدقق في إجراء عمليات تقييم وفقًا لخطة التدقيق ، وسياسات الشركة ، وممارسات الصناعة ومعايير المراجعة المقبولة عمومًا أو GAAS.
تعرف على بيئة التحكم
يجب على المدقق أن يتعرف على بيئة التشغيل التي تقوم فيها الشركة بأعمالها. العناصر الخارجية والعوامل الداخلية تؤثر بشكل عام على كيفية عمل الشركة. وتشمل العوامل الخارجية المبادئ التوجيهية التنظيمية ومبادرات المنافسين والاتجاهات الاقتصادية.على سبيل المثال ، تتضمن البيئة الخارجية لشركة التأمين لوائح مثل التوجيهات القانونية من الجمعية الوطنية لمفوضي التأمين ، أو NAIC. ترتبط العوامل الداخلية بعمليات الشركات والموظفين والآليات التي تؤثر على عملياتها. ولتوضيح ذلك ، قد تشمل العناصر الداخلية للشركة الصيدلانية الأسلوب الإداري للقيادة العليا والقيم الأخلاقية وسياسات الموارد البشرية والمكانة التنافسية للشركة في هذه الصناعة.
اختبار الضوابط الداخلية
يقوم المدقق باختبار الضوابط الداخلية والمبادئ التوجيهية والإجراءات لضمان أن تكون هذه الضوابط كافية وعملية وتتوافق مع توجيهات القيادة العليا والمبادئ التوجيهية والقوانين التنظيمية. السيطرة هي مجموعة من التعليمات التي يضعها رؤساء الأقسام لمنع وقوع خسائر التشغيل بسبب الغش أو الخطأ أو إهمال الموظف أو الإهمال وكذلك العطل التكنولوجي. إن التحكم يكون مناسبًا إذا كان يُرشد الموظفين بشكل واضح على كيفية أداء المهام والإبلاغ عن المشكلات واتخاذ القرارات. يوفر التحكم الوظيفي حلول مناسبة لنقاط الضعف أو المشاكل الداخلية.
تصنيف الضوابط والمخاطر
يقوم المدقق بمراجعة الضوابط الداخلية ويكشف المخاطر التي تنطوي عليها عمليات تشغيل الشركات. وعادةً ما يقوموا بمراجعة "التقييم الذاتي للمخاطر والرقابة" في قطاع الأعمال ، أو تقرير RCSA لتقييم المخاطر الكبيرة في منطقة معينة. إن RCSA عبارة عن مستند يقوم فيه موظفو القطاع بإدراج ضوابط التشغيل والمخاطر ذات الصلة ورتب السيطرة. في RCSA ، يقيّم رؤساء الأقسام المخاطر بأنها "مرتفعة" أو "متوسطة" أو "منخفضة" بناءً على توقع الخسارة. يركز المدقق بشكل عام على المخاطر العالية والمتوسطة ، ويناقش التخفيف أو التصحيح مع الجهود مع كبار المدراء ورؤساء الأقسام. عادةً ما يقدم رؤساء القطاعات إجراءات تصحيحية للمخاطر منخفضة التصنيف.
إصدار التقرير النهائي
إذا اعتقد أحد المدققين أن كبار القادة ورؤساء الإدارات يوفرون حلولاً مناسبة للمخاطر ذات التصنيف المرتفع والمتوسط ، فإنهم لا يشملون هذه المخاطر في تقرير المراجعة النهائي. بخلاف ذلك ، يقدم المدقق ملخص "المخاطر والسيطرة" في فقرة توضيحية في التقرير النهائي. يقوم أخصائي التدقيق أيضًا بتقييم مدى تأثير المخاطر عالية التصنيف على أنظمة المحاسبة وإعداد التقارير المالية للشركة. يعتبر هذا التقييم ممارسة محورية لأن البيانات المالية غير الكاملة أو الدقيقة لا تتوافق مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا أو مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ومعايير التقارير المالية الدولية أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
