ويشير تقرير مقدم من رابطة فاحصي الاحتيال المعتمدين إلى أهمية إدارة الشركة التي تضع "مثالًا (أو نغمة) أخلاقية" لموظفيها. يمكن للتركيز فقط على الحد الأدنى أن يشير إلى الموظفين أن أي شيء في السعي لتحقيق هذا الهدف هو سلوك مقبول.
الدلالة
نزاهة الإدارة هي "النغمة في القمة" ، وموقف الإدارة تجاه الضوابط الداخلية والمثال على ذلك أن مواقفهم تحدد للموظفين الذين يجلسون أقل في التسلسل الهرمي للمؤسسة. يمثل الافتقار إلى نزاهة الإدارة خطراً من أن يسيء المدير استخدام الأصول أو يقوم بإصدار بيان مالي سعياً للحصول على مكافأة أكبر. كما يمكن أن توفر النغمة في الأعلى إشارة إلى الموظفين بأنه من الشائع القيام بمثل هذه الأشياء ، وأنهم هم أنفسهم قادرون على القيام بذلك.
التاريخ
في عام 1987 ، أبرز تقرير اللجنة الوطنية للإبلاغ المالي الاحتيالي ، المعروف في كثير من الأحيان باسم لجنة تريدواي ، أهمية نزاهة الإدارة. كان تحسين نزاهة الإدارة إحدى توصياتها الرئيسية للحد من مخاطر الإبلاغ المالي الاحتيالي. من الناحية العملية ، هذا يعني أن الإدارة والمدققين الخارجيين يجب أن ينظروا إلى هيكل المكافآت الخاص بالمؤسسة لضمان أن المكافآت لا تعطي تأثيراً غير مبرر على طريقة الإبلاغ عن المبيعات ، على سبيل المثال. يمكن أن يؤدي الضغط من أجل تحقيق الأهداف وتوقعات المحللين إلى الإبلاغ المالي الاحتيالي ، وفقًا لرابطة خبراء الاحتيال المعتمدين.
نظريات
يعتقد المدققون أن موقف الإدارة تجاه الضوابط المالية يمكن أن يحدد النبرة الأخلاقية لمنظمة ما. وفقاً لـ ACFE ، "يوجه الموظفون اهتمامًا وثيقًا إلى سلوك وأفعال رؤسائهم ، ويتابعون ريادتهم. وباختصار ، سيقوم الموظفون بعمل ما يشهدونه من قبل رؤسائهم". تتطلب المادة 404 من قانون ساربينز أوكسلي من المدققين الإبلاغ عن الضوابط الداخلية للشركة ، بما في ذلك نزاهة الإدارة
الاعتبارات
على الرغم من العمل والتوصيات الصادرة عن لجنة Treadway ، تستمر الانتهاكات الأخلاقية من قبل الإدارة لخلق ثقافة الاحتيال في العديد من الشركات. حُكم على برنارد إيببرز ، الرئيس التنفيذي لشركة إم سي آي / وورلد كوم ، بالسجن لمدة 25 عاماً لدوره في تزوير محاسبي ضخم. ولكن تم الحكم على موظف أقل مستوى ، مدير الفواتير الأقدم والت بافلو ، بالسجن لمدة 41 شهرًا بتهمة تزوير السجلات المحاسبية. أخبر بافلو المحققين أنه شعر بضغوط هائلة من رؤسائه لتحقيق أهداف مالية.
البصيرة الخبيرة
وفقا لمقال في "التدقيق": مجلة النظرية والتطبيق ، قد يقوم المدققون ، على سبيل المثال ، بالتخلص من الشركات المشتبه في نزاهتها الإدارية المتدنية ، والتي تتراجع بشكل فعال عن العمل لصالحها. عندما تكون الشركات قد أخطأت البيانات المالية في الماضي ، فمن المرجح أن المراجعين سيجدون أخطاء أخرى في سياق مراجعة الحسابات. وبدرجة أقل ، يمكن لتقييم نزاهة الإدارة أيضًا أن يساعد في تفسير اكتشاف الأخطاء في سياق المراجعة. أي عندما يكون المدققون مشبوهين ، قد يميلون إلى النظر عن قرب في المعلومات التي تقدمها الإدارة.
