يقوم المصرف باستهلاك الموجودات لتقييم أدائه خلال فترة زمنية محددة ، وفترة محاسبية ، والإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر بدقة إلى مصلحة الإيرادات الداخلية ، مصلحة الضرائب. يختار النشاط التجاري طريقة الاستهلاك لاستخدامها في إعداد البيانات المالية الخاصة به ، ولكن مصلحة الضرائب تحدد طريقة الاستهلاك التي يجب أن يستخدمها المحاسب عند تقديم الضرائب الفيدرالية لأحد الأنشطة التجارية. على الرغم من أن أساليب المحاسبة قد تختلف ، فإن نفس أجزاء المعلومات تدخل في تحديد قيمة انخفاض الموجودات ، بما في ذلك أساس الأصل والحياة المفيدة وقيمة الإنقاذ.
الاستهلاك
يقوم المصرف بتخفيض قيمة أصوله الثابتة ، والأشياء التي تستخدمها الشركة في تنفيذ أعمالها لمدة عام أو أكثر ، على مدار عمرها الإنتاجي.بعبارة أخرى ، يؤدي النشاط التجاري إلى تقليل القيمة الدفترية للأصل الثابت كل عام لإظهار القيمة المتناقصة للمادة حتى لا يحتفظ الأصل بقيمة قابلة للقياس الكمي ، أو يصبح عديم القيمة من حيث محاسبة النشاط التجاري.
يؤثر الاستهلاك في بيان الدخل والميزانية العمومية للشركة. لاستهلاك أحد الأصول ، ينقل المحاسب جزءًا من قيمة العنصر من فئة أصول الميزانية العمومية للشركة إلى البند "مصروف الاستهلاك" في بيان الدخل الخاص بالشركة.
أساس
يمثل أساس الأصل المبلغ الذي ستستهلكه الشركة على مدار عمر الأصل ، مطروحًا منه قيمة الإنقاذ المخصصة. يساوي أصل الأصل مجموع جميع التكاليف المرتبطة بإعداد الأصل للتشغيل داخل الشركة ، بما في ذلك الأموال المدفوعة نقدًا أو تجاريًا أو خدمة ، وضريبة المبيعات ، والعمولة ، والشحن ، والتركيب والاختبار.
العمر الإنتاجي
يحدد النشاط التجاري العمر النافع للأصل من خلال تقدير عدد السنوات التي يستغرقها الأصل لفقد كل قيمته بسبب الاضمحلال أو التقادم أو الاستخدام المستمر أو التدمير. يجب على النشاط التجاري أن ينشئ حياة مفيدة لأصل ما أو لا يمكن أن يستهلك هذا العنصر. تبدأ العمر النافع للأصل عندما يضع النشاط التجاري مادة العرض في الخدمة ، وهذا يعني عندما تبدأ المنشأة في استخدام الأصل كجزء من إنتاجها ، وتنتهي عندما لا تحتفظ بالقيمة الدفترية ، حتى إذا استمرت الشركة في استخدام الأصل.
لأغراض ضريبية ، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعيين طول العمر النافع للأصل في منشور مصلحة الضرائب 956. يفترض قسم ضريبة الدخل أن الأصول لا تحتفظ بأي قيمة إنقاذ عندما تصل إلى نهاية العمر الإنتاجي المحدد لها.
طرق الاستهلاك
بشكل عام ، طريقة الاستهلاك المحددة هي أحد نوعين: خط مستقيم أو معجل. يسمح الإهلاك على الخط المستقل لأي نشاط تجاري بخصم نفس الجزء من قيمة الأصل من ميزانيته العمومية خلال كل سنة من العمر المحدد للأصل. وبالمقارنة ، تسمح طريقة التعجيل في الاستهلاك للشركة بخصم مبلغ أكبر في السنوات المبكرة من عمر الموجودات ومبالغ أقل في نهاية العمر الإنتاجي للأصل.
ما لم يُسمح بخلاف ذلك في منشور IRS 946 ، تتطلب مصلحة الضرائب أن تستخدم الشركة نظام استرداد التكلفة المسرَّع المعدّل لمعرفة قيمة استهلاك عنصر ثابت للأغراض الضريبية. إذا كانت الأعمال التجارية تستخدم الإهلاك المباشر عند إعداد بياناتها المالية ، فسيختلف مبلغ إهلاك أحد الأصول في سنة معينة عن المبلغ المسجل على ضرائب النشاط التجاري ، ولكنه سيعادل نفس المجموع على مدار عمر الأصل.
