وبينما يمكن للمصارف الريفية أن تؤدي نفس الوظائف مثل نظيراتها في المناطق الحضرية والضواحي ، فإن البنوك الريفية تواجه مخاطر خاصة بسبب صغر موظفيها ولأن ميزانياتها لصيانة وتحسين الضوابط قد تكون محدودة. سيقوم مراجعو الحسابات بمراجعة حسابات البنوك الريفية باستخدام نفس البرامج التي يطبقونها على أي بنك آخر ، ولكنهم سيوليون اهتماما خاصا للمناطق الأكثر عرضة للخطر.
التحكم الثنائي
يتطلب التحكم المزدوج أن يشترك موظفان في البنك في الوصول إلى قبو ، مع امتلاك كل موظف وسيلة مختلفة للوصول. بدون كلا الموظفين ، لا يمكن فتح الخزنة. ونظراً لأن البنوك الريفية قد لا يكون لديها ما يكفي من الموظفين لضمان التحكم المزدوج الفعال ، فقد يتم تقاسم وسائل الوصول ، مثل المفاتيح والمجموعات ، أو قد يُترك الموظفون بمفردهم مع أصول غير مضمونة. سيستخدم مدققو الحسابات سجلات البنك الرئيسية والمجمعة للتأكد من أن الموظفين المصرح لهم فقط هم المفاتيح وأن هناك احتياطيًا كافيًا إذا كان مالك المفتاح أو المزيج يستدعي المرض. يجب أن يظل الموظفون ذوو التحكم المزدوج حاضرين بينما يكون القبو مفتوحًا للحساب لجميع المعاملات.
التحكم الوحيد
وقد تختار البنوك الريفية الاعتماد على التحكم الوحيد في بعض الأصول ، بما في ذلك الخزانة النقدية ، والشيكات النقدية ، وسندات الادخار ، والحوالات المالية. تتطلب السيطرة الوحيدة السماح لشخص واحد فقط بالوصول إلى الأصول الخاضعة لسيطرته. إذا كان هذا الموظف غائبًا ، فلن يتمكن أي موظف آخر من الدخول. يمكن تسليم التحكم الوحيد خلال فترات الإجازات ، ولكن فقط بعد حساب كامل للأصول وتوثيق تغيير السيطرة.
سيقوم المدققون بمقارنة الأيام المرضية التي يقوم بها الموظفون الذين يتحملون مسؤوليات المراقبة الحصرية إلى السجلات التي تبين إمكانية الوصول إلى الأصول تحت السيطرة الوحيدة. وستضمن عدم وصول أي شخص آخر إلى الأصول دون تغيير في السيطرة موثقة.
فصل المهمات
ونظراً لأحجام صغيرة من الموظفين ، فقد يقوم موظف في البنك الريفي بأداء مهام متضاربة ، مثل إعداد قسائم الائتمان أو الخصم والاحتفاظ ببيانات العملاء. يمكن إجراء الإدخالات على حسابات العملاء والانتقال دون اكتشاف لأن العملاء لا يتلقون بياناتهم. يجب أن يحتفظ كل بنك بمصفوفة تسرد كل موظف والنظام وأنشطة الدليل لإثبات أن الواجبات منفصلة بشكل فعال. إذا لم يكن لدى المصرف مصفوفة ، فيجب إعداد وإعداد الفحوصات اللازمة للفصل الفعال للواجبات.
عطلة
ويوصي مكتب المراقب المالي للعمال بأن يأخذ الموظفون في مناصب حساسة ، مثل المقرضين أو موظفي القبو ، أسبوعين على الأقل من الإجازات المتتالية خلال العام. قد لا تتمكن البنوك الريفية من مراقبة هذا المعيار بسبب الموظفين الصغار. إذا لم يتم تطبيق سياسة الإجازات الإلزامية ، يجب على المدققين تحديد واختبار الضوابط التعويضية ، بما في ذلك النقد المفاجئ وحساب الأصول.
أقفال ومدونات التنبيه
يساعد تغيير الأقفال ورموز التنبيه على ضمان عدم دخول الأشخاص غير المخولين إلى داخل البنك. يجب تغيير الأقفال الخارجية وأكواد الإنذار عندما يتم فصل الموظف الذي لديه مفتاح أو رمز أو يستقيل أو يتم الاستغناء عنه.قد يكون لدى البنوك الريفية ميزانيات محدودة وتختار عدم تغيير الأقفال بعد الإنهاء. يجب على المراجعين توسيع إجراءات التدقيق الخاصة بهم لمراجعة جميع إنهاء الموظفين بعد كل تدقيق ، ومقارنة ترك التواريخ بفواتير الأقفال والتغييرات في نظام الإنذار.
