إذا كنت تدير شركة تصنيع أو تجارة تجزئة ، فمن المحتمل أن تحتفظ ببعض المخزون الذي لم تنته أو تبيعه بعد. هذا المخزون هو أحد الأصول لعملك لأنه له قيمة ، وسيحول إلى نقد في مرحلة ما في المستقبل. هناك عدة طرق لتقييم المخزون. كل طريقة لها تأثير مختلف على فاتورتك الضريبية ، وسوف تحدد مدى صحة عملك ينظر إلى المشترين والمقرضين والمستثمرين.
ما هو الجرد؟
المخزون هو كل السلع التي تملكها جاهزة للبيع ، والتي يشير إليها تجار التجزئة على أنها سلع ، والمواد الخام المستخدمة لتصنيع السلع. المواد الخام هي مواد غير معالجة تستخدم لإنتاج سلع مثل الدقيق للمخابز والألمنيوم والصلب لصناعة السيارات. كما تشمل السلع التي تم الانتهاء منها جزئياً والسلع في الإنتاج أو السلع قيد التنفيذ حيث أن هذه المواد ستصبح مواد نهائية جاهزة لإعادة البيع. الجرد هو المفتاح لتوليد الدخل الخاص بك. على هذا النحو ، يتم تصنيفها كأصل متداول في الميزانية العمومية للشركة. عند بيع أحد عناصر المخزون ، يتم نقل التكاليف إلى فئة البضائع المباعة في قائمة الدخل.
ما هي قيمة المخزون؟
قيمة المخزون هي التكلفة الإجمالية لمخزونك المحسوب في نهاية كل فترة محاسبة. ومع ذلك ، فهي ليست عملية حساب مجففة ، حيث يمكنك تقييم المستودع بطرق مختلفة. القاعدة الأساسية هي أن إدخال ورقة الميزانية الخاصة بك يجب أن يعكس "قيمة" العناصر إلى عملك.
في بعض الصناعات مثل تجارة التجزئة والسلع السائبة ، قد تكون القيمة هي القيمة التي دفعتها مقابل العناصر. على سبيل المثال ، قد تحتاج إلى 30 براغيًا لبناء قطعة أثاث. لا يهم ما دفعته لتلك المسامير لأن تقلبات الأسعار على البراغي لا تؤثر على منتجك النهائي. قيمة المخزون اللولبي هي المبلغ الذي دفعته.
سيكون الوضع مختلفًا في مجال تجارة الإلكترونيات بالتجزئة على سبيل المثال. لنفترض أن نشاطك التجاري يشتري الهواتف الذكية ويبيعها وأنك اشترت سلعة هاتفك الذكي الحالية بسعر 300 دولارًا أمريكيًا لكل عنصر. إذا خفضت الشركة المصنعة سعر الجملة إلى 250 دولارًا ، فمن الواضح أن المخزون غير المباع لم يعد بقيمة 300 دولارًا. يمكن للمنافسين الآن شراء وبيع نفس المنتج أرخص ، وكل الأشياء متساوية ، سيكون عليك خفض سعر التجزئة أو تقويض المنافسين. سيؤدي الإبلاغ عن الهواتف الذكية بسعر التكلفة إلى المبالغة في تقدير قيمة مخزونك. سيكون النهج المحافظ هنا هو تقييم المخزون الخاص بك بأقل تكلفة والقيمة السوقية الحالية.
لماذا تحتاج إلى معرفة قيمة المخزون
تحدد كيفية تقييم المخزون في الميزانية العمومية مخزون النهاية الخاص بك ، والذي يحدد بدوره تكلفة السلع المباعة وبالتالي الأرباح. إليك الصيغة الخاصة بحساب تكلفة البضائع المباعة:
(بداية المخزون) + (مشتريات المخزون) - (انتهاء المخزون) = تكلفة البضائع المباعة
كما ترون ، كلما ارتفع مخزون النهاية ، انخفضت تكاليف المبيعات. وينتج عن ذلك زيادة في الأرباح (الإيرادات أقل من تكلفة السلع المباعة تساوي الربح الإجمالي). وعلى العكس ، يؤدي انخفاض تقييم المخزون إلى ارتفاع تكلفة المبيعات وانخفاض الأرباح.
إلى جانب التأثير على بياناتك المالية ، هناك أسباب أخرى وراء حاجتك لمعرفة قيمة مخزون شركتك:
صنع القرار الإداري
إن الاحتفاظ بكمية كبيرة من المخزون لفترة طويلة لا يكون مفيدًا في المعتاد حيث ستتكبد تكاليف التخزين وتخاطر بالتعطل والتقادم. وبالعكس ، فإن الاحتفاظ بقليل من المخزون يعني أنك لن تتمكن من تلبية طلب العملاء على الفور. يسمح لك الاحتفاظ بمخزونك في نافذة تقييم ضيقة بضرب البقعة السهلة في كمية المخزون التي تمتلكها. من خلال تتبع قيمة المخزون ، يمكن للمديرين أيضًا رؤية كيفية تكديس العمليات الحالية مقابل الأسعار الحالية والتاريخية. يمكن أن يساعد هذا في دعم اتخاذ القرار حول أسعار البيع بالتجزئة.
بمبيعات ومشتريات usiness
إذا كنت تفكر في ما إذا كنت تريد بيع نشاطك التجاري أم لا ، فيجب أن يشتمل سعر الشراء على مبلغ للمخزون الموجود لديك. من مصلحتك الفضلى تقييم المخزون على أعلى مستوى ممكن لتحقيق أفضل سعر بيع ممكن. على العكس ، عند شراء الأعمال التجارية ، سيكون لديك لتعويض المالك عن المخزون غير المباعة في الأعمال المستهدفة. الآن ، من مصلحتك الفضلى تقييم المخزون عند أدنى مستوى ممكن. النهج المعقول هو إجراء الحسابات باستخدام أساليب التقييم المختلفة واستخدام أعلى / أدنى التقييمات كنقطة انطلاق لمفاوضات الأسعار.
ضمانات للمقرضين
يمكن استخدام المخزون في كثير من الأحيان كضمان للحصول على قرض وتسليمه للمقرض إذا كانت الشركة غير قادرة على دفع القرض. يحدد تقييم المخزون المبلغ الذي يمكنك اقتراضه. هدفك هنا هو إظهار أعلى قيمة ممكنة للمخزون. يمكنك أن تتوقع اقتراض نسبة مئوية فقط من تلك القيمة.
الضرائب
تسمح لك خدمة الإيرادات الداخلية بخصم تكاليف المخزون من ضريبة الدخل الخاصة بك. يمكنك اختيار تحديد التكلفة الدقيقة (ما دفعته مقابل العناصر) أو أقل من التكلفة والقيمة السوقية. هناك طرق مختلفة لتحديد "التكلفة" ، ويمكن لكل طريقة أن تسفر عن رقم تقييم مختلف. وهذا ، بدوره ، يؤثر على المبلغ الذي يمكن خصمه للأغراض الضريبية.
المحاسبة لقيمة المخزون
إن طريقة التقييم الأكثر دقة هي تحديد عناصر محددة في المخزون الخاص بك وإضافة تكلفة الشراء لكل عنصر. هذا أمر غير عملي لأسباب واضحة ، خاصة بالنسبة للشركات الصناعية وتلك التي تنقل الكثير من البضائع. إذا لم تتمكن من تحديد تكلفة مخزونك تحديدًا ، يجب عليك استخدام أساليب التقييم المالي FIFO أو LIFO أو المتوسط المرجح.
FIFO: First In، First Out
تفترض طريقة FIFO أنك تستخدم أقدم عناصر المخزون أولاً. إنها طريقة تقييم مفيدة عندما يتكون المخزون من العديد من العناصر المتطابقة ، لذلك لا تحتاج إلى تتبع كل عنصر على حدة: على سبيل المثال ، لديك 10،000 قمصان مطابقة و 10.000 قميصًا مطبوعًا حسب الطلب. باستخدام FIFO ، يمكنك معرفة تكاليف مبيعاتك - ما قمت ببيعه بالفعل - بالرجوع إلى العناصر التي اشتريتها في أقرب وقت ممكن. يتم تقييم المخزون بالرجوع إلى أحدث البنود التي تم شراؤها حديثًا.
وهنا مثال على ذلك. لنفترض أن شركة Acme اشترت 100 عنصر في شهر أبريل بسعر $ 1 ، و 100 عنصر آخر في شهر يوليو بسعر $ 2 و 100 أخرى في شهر أكتوبر بمبلغ $ 3. باعت 150 سلعة خلال العام. ستكون تكلفة شركة Acme للبضائع المباعة 200 دولار - أول 100 سلعة بقيمة دولار واحد لكل منها (100 دولار) والبنود ال 50 القادمة بسعر 2 دولار (100 دولار). وسيتم تقييم مخزونها المتبقي ، الذي يتكون من 150 سلعة غير المباعة ، بقيمة 400 دولار بموجب الأمر التالي: (50 × 2 دولار) + (100 × 3 دولارات) = 400 دولار.
LIFO: Last In ، First Out
LIFO هو عكس FIFO. هنا ، يمكنك تحديد تكلفة المبيعات حسب تكلفة العناصر الجديدة الخاصة بك. هذا يعني أن مخزونك يتكون من تكلفة العناصر التي اشتريتها في أقرب وقت ممكن. إذا استخدمت Acme LIFO بدلاً من FIFO ، فسيستند المخزون المتبقي على 150 عنصرًا الأولى التي اشتريتها بقيمة 200 دولار: (100 × 1 دولار) + (50 × 2 دولار) = 200 دولار. وستكون تكلفة البضائع المباعة أعلى بكثير عند 400 دولار. ويشمل هذا آخر 100 سلعة اشترتها بتكلفة 3 دولارات (300 دولار أمريكي) و 50 دولارًا قبل أن تكلف 2 دولارًا لكل منهما (100 دولار أمريكي).
WAC: متوسط التكلفة المرجح
يستخدم أسلوب متوسط التكلفة متوسط تكلفة العناصر المشتراة خلال فترة المحاسبة ويعينها لكل المخزون غير المباع والسلع المباعة. تحت WAC ، متوسط سعر الشراء في Acme هو $ 2. تكلفة 150 سلعة مباعة هي 300 دولار (150 × 2 دولار). تبلغ قيمة المخزون 300 دولار (150 × 2 دولار). تتمثل الميزة الرئيسية لـ WAC في أنه يؤدي إلى تقليل تقلبات الأسعار. ومع ذلك ، يمكنك فقط استخدامه داخليا. لا تسمح لك مصلحة الضرائب الأمريكية باستخدام WAC لتقييم المخزون الخاص بك في الإقرارات الضريبية.
مثال على قيمة المخزون
للاطلاع على كيفية نفاد عملية FIFO و LIFO و WAC ، يجب مراعاة السيناريو التالي. شركة ABC تشتري 10،000 أداة في هذا العام. وهي تبيع 7،600 أداة مما يعني أن لديها 2400 أداة متبقية كمخزون غير مباع في نهاية العام.
تقوم شركة ABC بإجراء عمليات الشراء في التواريخ التالية:
- كانون الثاني: 3000 أداة مصغّرة بسعر 1.00 دولار أمريكي لكل أداة (التكلفة الإجمالية 3000 دولار)
- نيسان (أبريل): 3000 تطبيق مصغّر بسعر 1.25 دولارًا لكل أداة (إجمالي التكلفة 3،750 دولار)
- يوليو: 4000 أداة صغيرة بسعر 1.10 دولارًا لكل أداة (التكلفة الإجمالية 4400 دولار)
- اجمالي سعر الشراء: 11،150 $
تبيع 7،600 أداة في التواريخ التالية:
- فبراير: 3،800 أداة صغيرة بسعر $ 2.00 (إجمالي السعر 7،600 دولار)
- أغسطس: 3،800 أداة ذكية بسعر 1.80 دولارًا (السعر الإجمالي 6،840 دولارًا)
- إجمالي المبيعات: 14.440 دولار
فيما يلي تذكيرًا لصيغة تكلفة البضائع المباعة:
(بداية المخزون) + (مشتريات المخزون) - (إنهاء المخزون) = تكلفة البضائع المباعة.
تحت FIFO ، تقدر قيمة المخزون بـ 2،640 $ (2،400 عند 1.10 $). وتبلغ تكلفة البضائع المباعة (بافتراض عدم وجود جرد في البداية) 8،510 $ ($ 0 +11،150 $ - 2،640 $) ويصل إجمالي الربح إلى 9،930 $ ($ 14،440 - 8،510 $).
وتحت تصنيف LIFO ، تبلغ قيمة المخزون الآن 2400 دولار (2.400 دولار × 1.00 دولار). وستبلغ تكلفة البضائع المباعة 8.750 دولار (0 + 11.150 دولار - 2400 دولار) مما يقلل من إجمالي الربح إلى 690 5 دولار (14.440 إلى 5.750 دولار).
تحت WAC ، متوسط التكلفة لكل عنصر واجهة هو 1.115 $ ($ 11،150 / 10،000). وسيتم تقييم المخزون بمبلغ 2،676 دولارًا (2،400 دولارًا أمريكيًا x 1.115 دولارًا) وستبلغ تكلفة البضائع المباعة 8،474 دولارًا (7600 × 1.115 دولارًا أمريكيًا). هذا يعطي أعلى ربح إجمالي قدره 5،966 $.
الطريقة التي يجب عليك اختيار؟
لتقييم القيمة النسبية لـ FIFO مقابل LIFO ، تحتاج إلى النظر في ما إذا كانت تكاليف المخزون الخاصة بك ترتفع أو تنخفض.
- عندما ترتفع التكاليف ، اختر LIFO لمزيد من الخصومات الضريبية. في بيئة مرتفعة التكلفة ، يوفر LIFO خصمًا أكبر من الضرائب على الضرائب نظرًا لأن العناصر الأكثر تكلفة (العناصر التي قمت بشرائها أو شراؤها) يتم أخذها في الاعتبار في تكلفة السلع المباعة. هذا يؤدي إلى ارتفاع التكاليف وانخفاض الأرباح. على النقيض من ذلك ، فإن FIFO سوف يعطي أعلى تقييم للموجودات والربح الإجمالي.
- تقدم LIFO أعلى تقييم للموجودات وأرباح جسيمة عندما تنخفض التكاليف.
- FIFO يعطي عموما التكلفة الأكثر دقة. هذا لأنه يشير إلى العناصر التي تم شراؤها مؤخرًا ، مما يعني أن قيمة المخزون يجب أن تطابق الأسعار الحالية بشكل وثيق. FIFO هو طريقة التقييم القياسية لمعظم الشركات لهذا السبب.
- يعطي WAC تقييمًا أقرب إلى نظام FIFO. بعض الشركات تستخدم WAC ، إلا أنها لا تقبلها سلطات الضرائب.
النقطة الأساسية هنا هي أن لك مطلق الحرية في اختيار أي طريقة تقييم تريدها ، ويجوز استخدام طريقة واحدة في إقرارك الضريبي وآخر في البيانات المالية المعدة للمديرين والمستثمرين. كما هو الحال دائمًا ، يجب عليك تحديد الطريقة التي استخدمتها في بياناتك المالية. سيرغب المستثمرون في رؤية تفسير إذا قمت بتغيير طريقة التقييم من سنة إلى أخرى.
ما لا يمكنك فعله ، هو التنقل بين LIFO و FIFO على عائداتك الضريبية للحصول على أكبر خصم كل عام. بقدر ما يتعلق الأمر مصلحة الضرائب ، يجب عليك استخدام نفس طريقة التقييم كل عام.
