بالنسبة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، تندرج المؤسسات غير الربحية ضمن فئتين عريضتين ، تعرفان باسم 501 (c) (4) و 501 (c) (3) بعد الأقسام ذات الصلة من قانون IRS. في حين أن 501 (ج) (4) يخضع للضرائب على دخله ، فإنه يمكن أن يتبع أجندة أوسع ، بما في ذلك المشاركة المباشرة في الحملات السياسية. يكون البند 501 (c) (3) معفى من الضرائب ، ولكن يجب أن تفي بحدود صارمة على أنشطتها ويجب أن تحد بدقة من أي حملة سياسية. تسمح IRS بتغيير الحالة في حالة اتباع المجموعة لهذه القواعد ، وتسجل نفسها بشكل صحيح مع السلطات ، وتكمل طلب مصلحة الضرائب.
توثيق المنظمة
الخطوة الأولى في هذه العملية هي رسم أو مراجعة مواد التنظيم التي تحدد القصد والغرض من المجموعة. يجب تشغيل 501 (c) (3) لأغراض الإعفاء. يمكن أن يكون مجموعة دينية أو تعليمية أو رياضية أو تعليمية. تسمح مصلحة الضرائب بمهام محددة معينة ، مثل إعانة الفقراء أو إثارة المعالم العامة ، لكنها تحظر استخدام البند (501) (ج) (3) من إيراداتها وتبرعاتها لصالح أي فرد منفرد ، أو من ممارسة الضغط أو الأنشطة السياسية. يمكن لمجموعة خيرية معفاة من الضرائب متابعة أنشطة مدنية معينة مرتبطة بالحملات السياسية ، مثل حملات تسجيل الناخبين ، ولكن يجب عليها الحفاظ على الحياد بين المرشحين المتنافسين. يجب تقديم الوثيقة التأسيسية مع الوكالة الحكومية المناسبة ، مثل قسم الشركات أو وكالة تتعامل مع التسجيلات غير الهادفة للربح.
تحضير النموذج 1023
لا تنص قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية على إعادة تعيين بسيطة للمجموعات الحالية 501 (c) (4). بدلاً من ذلك ، يجب أن تبدأ منظمة غير ربحية تسعى إلى تغيير الحالة 501 (c) (3) في البداية وتكمل النموذج 1023 ، طلب تسجيل الإعفاء. هذا النموذج المؤلف من 26 صفحة يتناول بالتفصيل أنشطة المجموعة وقيادتها وتعويضها وتمويلها. يجب على المتقدمين أيضا تقديم أ بيان الغرض و المقالات التأسيسية وفقا لحالة المجموعة كشركة أو شركة ذات مسؤولية محدودة أو جمعية أو اتحاد غير مدمج. يمكن أن تكون عملية المراجعة طويلة. من الممكن طلب معالجة سريعة ، ولكن يجب على المجموعة إظهار سبب مقنع مكتوبًا.
المراجعة والاستئناف
تنتهي عملية المراجعة بإصدار خطاب تحديد من قبل مكتب تحديدات EO. إذا وافقت مصلحة الضرائب على الرقم 1023 ، فسيكون الإعفاء صالحًا بشكل عام ويرجع تاريخه إلى تاريخ تأسيس المجموعة. ستقوم الوكالة برد أي ضرائب تم دفعها بالفعل عندما استمتعت المجموعة بذلك اثر رجعي الوضع القانوني. إذا كان القرار يتعارض مع المجموعة ، يكون أمامه 30 يومًا للطعن من خلال تقديم بيان مكتوب مع مكتب الاستئناف في مصلحة الضرائب. إذا فشلت جميع وسائل الانتصاف الإدارية في الحصول على الإعفاء ، فإن المجموعة لديها خيار تقديم التماس محكمة اتحادية.
