قد يبدو هذا المصطلح مربكًا إلى حدٍ ما ، لكنه شيء يجب عليك التعامل معه إذا كنت من الأشخاص الأجانب الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا غير مقيم في الولايات المتحدة. هؤلاء الأفراد الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا أو نوعًا ما من أنواع التجارة في الولايات المتحدة ، سيكونون ملزمين بدفع ضريبة الدخل على أي من دخلهم الإجمالي الذي يعتبر "متصلًا بشكل فعال" ، أو ما إذا كان الدخل يأتي من مصادر الدخل داخل أو خارج الولايات المتحدة.
ما هو الدخل المتصل بشكل فعال؟
إذن ، ماذا يعني بالضبط مصطلح يعني اتصال فعال؟ وهو يشير إلى حقيقة أن الأعمال التجارية أو التجارة قد أجريت الإنتاج أو الإدارة أو التوزيع أو أي وظيفة رئيسية أخرى داخل حدود الولايات المتحدة. علاوة على ذلك ، يجب أن تكون وظائف الأعمال هذه منتظمة ومستمرة وكبيرة. هناك شيء آخر يمكن أن يؤثر في ما إذا كان الدخل مرتبطًا بشكل فعال هو إذا كان لدى الأجنبي مكتب أو فرع من العمليات داخل الولايات المتحدة.
يمكن اعتبار الدخل المتصل بشكل فعال نوعًا من الدخل ، ولكن لا يتم فرض الضرائب عليه بالسهولة نفسها مثل أنواع الدخل الأخرى. يجب أن تؤخذ بعض العوامل في الاعتبار. وتشمل هذه الأنشطة التي يتدخل فيها الأجنبي غير المقيم.
لا يمكن اعتبار الأجنبي أنه كسب دخلاً فعالاً إلا إذا كان قد شارك في أعمال أو تجارة في الولايات المتحدة في مرحلة ما أو غيرها. والقاعدة الأساسية هي أن أي دخل متصل بشكل فعال سيتم فرض ضرائب عليه داخل الولاية القضائية التي يتم فيها كسب هذا الدخل. هذه قاعدة تتبعها الولايات المتحدة ، تمامًا كما تتم متابعتها في بلدان أخرى في العالم.
ECI لأجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة. تصبح خاضعة للضريبة داخل البلاد بمعدلات ضرائب مختلفة متدرجة على أساس صافٍ. هناك ، بالطبع ، يسمح الاستقطاعات لمختلف الخصومات المفصلة ، ونفقات الأعمال وهلم جرا.
لا يتم تضمين الدخل السلبي الذي يتم الحصول عليه من الولايات المتحدة كجزء من الدخل المتصل بشكل فعال. هذا الدخل ، إن وجد ، إما أن يخضع للضريبة بمعدل ثابت أو لا يخضع للضريبة على الإطلاق.
مبادئ توجيهية بشأن الدخل المتصل بشكل فعال
عندما تقرر شركة أجنبية القيام بأعمال تجارية في الولايات المتحدة ، هناك بعض المخاطر التي يجب وضعها في الاعتبار. يمكن أن يزاول نشاطًا تجاريًا بشكل مباشر في الولايات المتحدة ويتم فرض الضريبة عليه مباشرة كشركة أمريكية ، أو يمكن أن ينشئ شركة تابعة للولايات المتحدة ويخاطر بوجود خلافات حول جزء من دخل الشركة يمكن تخصيصه لهذه الشركة التابعة.
تميل معظم الشركات إلى البحث عن خيار امتلاك شركة تابعة بالولايات المتحدة لأن قوانين الضرائب تفضلها. تعمل معظم الشركات الأجنبية العاملة في الولايات المتحدة في شكل ديناميكيات الشركة الأم.
في بعض الأحيان ، قد تجد الشركة فكرة جيدة عند التخطيط لتسعير التحويل للحد من وظائف الشركة التابعة للولايات المتحدة لتبرير هامش الربح المنخفض. عندما يفعلون ذلك ، يكون أقل من المبلغ المكتسب خاضعًا للضريبة بموجب قانون الولايات المتحدة ، وبالتالي يبدو أنه ميزة. ومع ذلك ، عندما تفعل ذلك ، قد تخاطر بتقليل شركتك الفرعية إلى وكيل لا أكثر. بعد ذلك ، يمكن لدائرة الإيرادات الداخلية أن تدعي بنجاح أن الشركة الفرعية هي نفسها وكيل معتمد للشركة الأجنبية وأن تفرض الضريبة على جميع الإيرادات التي كسبها الوكيل ، بما في ذلك حصة أرباحها المنسوبة إلى الشركة الأم الأجنبية.
ما هي نقطة ECI؟
عند محاولة معرفة ما إذا كانت الشركة الأجنبية تهدف إلى دفع الضرائب الأمريكية ، فهناك تمييز: هل تعمل الشركة في مجال التجارة أو التجارة في الولايات المتحدة؟ إن معرفة ما إذا كان هذا هو الحال يعتمد على تحليل بعض الحقائق حول العمل. لأن شركة أجنبية تدير شركة فرعية في الولايات المتحدة لا يعني أنها تدير إما تجارة أو شركة. كما أن وجود وكيل في الولايات المتحدة يتعامل مع نشاط الشركة الأجنبية لا يعني بالضرورة أن الشركة الأجنبية تعمل في مجال تجاري أو تجاري. تأتي المشاكل الرئيسية عندما تتصرف الشركة الفرعية نيابة عن والدها الأجنبي. في هذه الحالة ، تعمل الشركة بصفتها شركة تابعة وكيلاً.
عندما يشارك وكيل أو شركة تابعة ، مثل شركة تابعة ، لشركة أجنبية ، في الأنشطة الاقتصادية في الولايات المتحدة ، قد يتم فرض الضريبة في البلد الأصلي للشركة الأجنبية أو لا. ومع ذلك ، إذا كان هذا النشاط التجاري مستمرًا أو كبيرًا أو منتظمًا ، فيمكن الاستدلال على أن الشركة تعمل في تجارة أو أعمال أمريكية وأن الشركة تخضع للضريبة وفقًا لذلك.
إذا كانت الشركة الأجنبية ، وفقًا للقواعد ، تعمل في تجارة أو أعمال أمريكية ، ولا توجد حماية بموجب المعاهدة بين الولايات المتحدة والبلد الأصلي لتلك الشركة الأجنبية ، فسيتم فرض ضرائب على الشركة فيما تشير إليه مصلحة الضرائب الأمريكية دخلها بشكل فعال هذا هو الدخل الذي يتم الحصول عليه في الولايات المتحدة من بيع المخزون من قبل تلك الشركة. تجدر الإشارة إلى أن الشركة الأجنبية يمكن أيضًا فرض ضرائب عليها من المبيعات التي لم تحققها في الولايات المتحدة إذا تم إجراء تلك المبيعات من خلال مكتب الشركة الأجنبية في الولايات المتحدة. الطريقة الوحيدة التي يمكن تجنبها هي إذا كان هناك مكتب أجنبي للشركة الأجنبية يشارك بشكل كبير في المبيعات.
ما هو نموذج 8805؟
يودع الدخل الخاضع للضريبة الموصولة في نموذج 8805 ، والذي يتضمن أيضًا أي مدفوعات ضريبية مستقطعة تم تخصيصها لشركاء أجانب في شراكة خلال السنة الضريبية. هذا هو الشكل الذي ستقوم كيان أجنبي بموجبه بالإبلاغ عن دخله المتصل بشكل فعال عند تقديم الضرائب مع مصلحة الضرائب الأمريكية في نهاية العام. يجب تقديم النموذج لجميع الشركاء التجاريين الأجانب سواء تم دفع أي ضريبة مستقطعة أم لا.
مفهوم الوكيل
في هذه الحالة ، هناك نوعان من العوامل: وكيل مستقل وعامل تابع. ستظل دائمًا شركة أجنبية ترغب في امتلاك وكيل مستقل حيث لن يتم فرض ضرائب عليها مقابل دخلها الأمريكي بهذه الطريقة. مع وكيل تابع ، سيتم فرض ضرائب عليهم على جميع الدخل الذي يتم كسبه في الولايات المتحدة ، بما في ذلك حصة الشركة الأجنبية.
عندما يكون لشركة أجنبية وكيل مستقل ، فإن هذا الوكيل لا يعادل مكتب الولايات المتحدة في الشركة الأجنبية. كما أنهم لا يملكون السلطة ، ولا يمارسونها باسم الشركة الأجنبية ، كما هو الحال عند الدخول في العقود وإبرامها.
عندما يكون لشركة أجنبية وكيل معتمد ، فقد يكون أو لا يكون مكتبًا للولايات المتحدة في الشركة الأجنبية. سيكون لهذا الوكيل سلطة المشاركة في العقود نيابة عن الشركة الأجنبية. سيكون لديهم على الأرجح بعض المخزون الذي ينتمي إلى شركة أجنبية وسوف تملأ أوامر على أساس منتظم نيابة عن الشركة الأجنبية.
ولذلك ، ستحاول الشركات الأجنبية التأكد من امتلاكها لوكلاء مستقلين عندما يكون لديهم وكلاء وسيتجنبون إعطاء الوكيل نوع السلطة الذي يحولهم إلى وكيل معتمد.
أنواع الدخل متصلة على نحو فعال؟
وفقا لمصلحة الضرائب ، هناك بعض فئات الدخل التي تعتبر الدخل متصلة بشكل فعال دون أدنى شك.
سيعتبر أنك مشارك في التجارة أو التجارة الأمريكية طالما أنك غير مهاجر مع أحد أنواع التأشيرات التالية: "F" أو "J" أو "M" أو "Q". لديك أحد أنواع التأشيرات هذه ، حتى لو كنت طالبًا في الولايات المتحدة ، ولديك منحة دراسية من مصادر في الولايات المتحدة أو منحة زمالة تم الحصول عليها من الولايات المتحدة ، فيتم التعامل مع دخلك كدخل متصل بفاعلية.
سيُعتبر أنك منخرط في أنشطة تجارية أو تجارية في الولايات المتحدة إذا كنت عضوًا في أي شراكة في أي وقت من السنة وكانت تلك الشراكة تعمل في التجارة أو الأعمال في الولايات المتحدة في ذلك الوقت. بعد ذلك سيتم التعامل مع دخلك من الشراكة كدخل متصل بشكل فعال وسيتم فرض ضرائب عليه كذلك.
إذا كنت تمتلك نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة يبيع السلع أو المنتجات أو الخدمات ، ما لم تكن ضمن استثناءات الوكلاء والشركات التابعة ، فإنك تعتبر منخرطًا في تجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة. على سبيل المثال ، في حالة البضائع ، إذا كنت تبيع سلعًا في الولايات المتحدة ، وما إذا كانت هذه البضائع قد تم شراؤها محليًا في الولايات المتحدة أو بلدًا أجنبيًا ، فسيتم التعامل مع دخلك من تلك المبيعات كدخل متصل بشكل فعال. يجب أن تعامل مصروفات التجارة والأعمال كجزء من الدخل المتصل بشكل فعال.
إذا كنت تمتلك عقارات في الولايات المتحدة وكنت تبيعها ، فإن المكاسب والخسائر الناتجة عن تلك الممتلكات تعامل كدخل متصل فعليًا ، حتى إذا كان العقار الذي كنت تبيعه يتألف من أصول رأسمالية. ستتم معاملة العقار كالممتلكات التي قمت بالتداول فيها أثناء مشاركتك في التجارة أو الأعمال في الولايات المتحدة.
يتم التعامل مع الدخل الذي تحصل عليه من العقارات التي قمت بتأجيرها كدخل متصل بفاعلية فقط إذا اخترت اعتباره كذلك.
في هذه المرحلة ، من المثير للاهتمام ملاحظة نقطة لها علاقة بمفهوم الوكيل. لنفترض أنك تريد التداول في الأسواق المالية في الولايات المتحدة. قد ترغب في شراء وبيع سلع أو أوراق مالية أو أسهم. إذاً أنت تقوم بالتداول من خلال وسيط مقيم في الولايات المتحدة أو أي نوع آخر من العملاء. لن يعتبر أنك مشارك في التجارة أو الأعمال التجارية في الولايات المتحدة وأي دخل تحصل عليه من هذا لن يعتبر دخلًا فعالًا متصلاً.
السبب في ذلك هو أن الوسيط أو وكيل آخر يعتبر وكيل مستقل. ليس لديهم السلطة لإبرام العقود نيابة عنك وباسمك. يجب على سمسار البورصة أن يطلب منك إذنًا لشراء أي كمية من الأسهم لك. دون أن تمنحهم الإذن ، هم عاجزون إلى حد كبير. هم أيضا لا يحملون أي مخزون نيابة عنك ، ومكاتبهم ليست بأي حال من الأحوال تابعة لك. هذا يجعل جميع الفرق في مسألة ما إذا كنت ستفرض ضرائب على الدخل المتصل بشكل فعال.
معدل الضريبة: الدخل المتصل بشكل فعال؟
أي دخل تحصل عليه في السنة الضريبية التي تعتبر دخلاً فعالاً ، سيتم منحه خصومات مسموح بها وسيتم فرض ضرائب عليها بنفس المعدلات المتدرجة التي يخضع فيها عادةً المواطنون الأمريكيون والأجانب المقيمين للضريبة.
كيف تعمل سنوات الضريبة؟
طالما أنك أجنبي غير مقيم يتعامل في التجارة أو العمل في الولايات المتحدة في سنة ضريبية معينة ، يتم اعتبار دخلك كدخل متصل بشكل فعال. السؤال الذي يطرح نفسه هو ما إذا كان الدخل الذي تلقيته في سنة ضريبية أخرى من تبادل أو بيع الممتلكات ، أو تقديم الخدمات ، أو أي معاملة اقتصادية أخرى ، يجب أن يعامل على أنه دخل متصالب فعال. الجواب نعم. وطالما تم دفعها في تلك السنة وكان من الممكن اعتبارها دخلاً متصلاً فعليًا في السنة التي حصلت عليها ، فإنه يعتبر دخلًا فعالًا في تلك السنة أيضًا.
