غالباً ما تحتفظ الشركات بالأوراق المالية - المركبات الاستثمارية - في شركات أخرى أو في مشاريع حكومية. الأوراق المالية القابلة للتسويق هي تلك الأوراق المالية التي يمكن تحويلها بسرعة إلى نقد عن طريق بيعها في الأسواق المالية. يجب تسجيل هذه الأوراق المالية وحسابها في الميزانية العمومية للشركة كل ربع سنة. المحاسبين تصنيف الأوراق المالية على أساس نوايا الشركة معهم.
الأوراق المالية القابلة للتسويق
يعرّف كتاب "المحاسبة المالية: مقدمة إلى المفاهيم والطرق والاستخدامات" من قبل كلايد ستيكني ورومان ويل ، الأوراق المالية القابلة للتسويق مثل السندات والأسهم وغيرها من وسائل الاستثمار التي يتداولها الناس في سوق نشط يعطي الاستثمارات قيمة سوقية معروفة على نطاق واسع. كما يشير الكتاب إلى أن وجود سوق نشط يجعل هذه الأوراق المالية سائلة ، بمعنى أنه يمكن تحويلها بسرعة إلى نقد. يتم تصنيف الأوراق المالية القابلة للتسويق كموجودات في حساب الأصول الحالي ، وتظهر كأصول متداولة في الميزانية العمومية.
تداول الأوراق المالية
يقوم المحاسبون بتصنيف الأوراق المالية القابلة للتسويق التي تعتزم الشركة الاحتفاظ بها لفترة وجيزة فقط كأوراق مالية متداولة. تحتفظ الشركة بهذه الأوراق المالية كطريقة لتحقيق ربح قصير الأجل ، ونتيجة لذلك ، تمتلك المؤسسات المالية فقط حيازات الأوراق المالية التجارية الهامة. يقوم المحاسبون برفع قيمة تداول الأوراق المالية مع كل ميزانية عمومية جديدة باستخدام عروض الأسعار الحالية في السوق.
محتفظ بها حتى الاستحقاق
غالباً ما تضع الشركات المال في السندات كوسيلة لحفظ أو تخزين السيولة بينما تحصل على دخل من مدفوعات الفوائد. في مجال التمويل ، تعتبر السندات جزءًا من فئة تسمى "سندات الدين". تنضج سندات الدين ، بمعنى أنها تصل إلى نقطة يتم فيها سداد جميع الديون وتوقف مدفوعات الفوائد. إذا خططت الشركة للتعليق على السندات ، يقوم المحاسبون بتصنيفها كأوراق مالية محتفظ بها حتى الاستحقاق وتسردها كأصول حالية أو طويلة الأجل ، اعتمادًا على تاريخ الاستحقاق.
متاحة للبيع
يقوم المحاسبون بتصنيف جميع الأوراق المالية الأخرى القابلة للتسويق المتاحة للبيع.يمكن للشركة أن تقرر ما إذا كانت تريد تصنيف تأمين محدد متاح للبيع كأصول حالية أو أصول طويلة الأجل. بغض النظر عن ذلك ، يتم تقييم الموجودات بقيمتها السوقية العادلة ، مع حساب منفصل للربح والخسارة في قسم حقوق المساهمين في الميزانية العمومية والذي يوضح تفاصيل أو انخفاض قيمة الأوراق المالية. عند بيع ورقة مالية ، يتحرك الربح أو الخسارة من الميزانية العمومية إلى بيان الدخل.
