تتبع المنظمات غير الربحية قواعد مجلس معايير المحاسبة المالية ، والتي تصدر المبادئ المحاسبية لهذا القطاع. تمت مناقشة مفهوم رصيد الصندوق ، المعروف أيضًا باسم "صافي رصيد الأصول" في FAS 117 - البيانات المالية للمنظمات غير الهادفة للربح و FAS 116 - المحاسبة عن المساهمات المستلمة والمساهمات المقدمة. عادةً ما يشتمل رصيد الصندوق على رصيد مبدئي زائد أي زيادة أقل من الانخفاض.
مطلق
يعكس رصيد الصندوق غير المقيد ، المعروف أيضًا باسم صافي رصيد الأصول غير المقيدة ، المبلغ المتاح لاستخدامه في العمليات العامة. على سبيل المثال ، عندما ترى رصيدًا بمبلغ 100000 دولار في هذا الصندوق ، فهذا يعني أنه يمكن لمؤسسة استخدام هذا المبلغ لأي غرض دون قيود. تتم معالجة معظم النفقات والإبلاغ عنها في هذا الصندوق ، وكثيراً ما يتم تقديمها كعمود منفصل في البيانات المالية. ويزداد رصيد الصندوق هذا عادة مع الإيرادات غير المقيدة ويتم تحريره من القيود ؛ يتناقص مع النفقات.
مقيدة مؤقتا
تبرم الأموال المقيدة مؤقتًا أو رصيد الأصول الصافية الهبات والمنح التي سيتم استخدامها في المستقبل أو لبرنامج محدد. عندما يقدم أحد المانحين هدية لاستخدامها في السنة المالية التالية ، فإن إدخال دفتر اليومية هو اعتماد حساب مقيّد مخصوم من الدخل والخصم مؤقتًا ، والذي غالبًا ما يتم الاحتفاظ به في حساب مصرفي منفصل. يتم حجز معظم المنح الحكومية في هذا الصندوق لأنها غالبًا ما تكون لغرض محدد. ويزداد رصيد الصندوق هذا تقليديا مع الإيرادات المقيدة مؤقتا ويتناقص مع الإفراج عن القيود. بشكل عام ، لا يتم الاعتراف بأي نفقات في هذا الصندوق.
مقيد بشكل دائم
الأوقاف هي معاملات نموذجية تنطوي على رصيد الصندوق المقيدة بشكل دائم. يتم الاحتفاظ بالتبرعات المعترف بها في هذا الصندوق إلى الأبد أو لفترة طويلة جدا. اعتمادا على شروط الوقف ، يمكن الاعتراف بالفائدة والإيرادات الناتجة عن الأموال المقيدة بشكل دائم في الصندوق غير المقيد أو المؤقت. في عام 2008 ، تم إصدار موقف موظفي FAS 117-1 للمنظمات غير الهادفة للربح لتوضيح كيفية التعامل مع الأموال المقيدة بشكل دائم والتي فقدت قيمتها خلال فترة الانكماش الاقتصادي الأخيرة. عادة ، يبقى التوازن في هذا الصندوق على حاله طوال السنوات ، ولكن ليس دائمًا.
إغلاق
عندما تغلق منظمة غير ربحية كتب المحاسبة الخاصة بها ، فإنها تغلق الحسابات الفردية في أموالها الخاصة ؛ ليست كل الحسابات قريبة في صندوق واحد. قد يتم إغلاق بعض الحسابات في الصندوق المقيّد مؤقتًا ، بينما يقفل البعض الآخر في صناديق أخرى. يمكن أن يشكل هذا تحديًا للعديد من المنظمات غير الربحية لأن أنظمة المحاسبة عادةً ما تغلق جميع الحسابات لحساب واحد وفي صندوق واحد. عادة ما يحتاج المحاسبون إلى تصحيح الإغلاق يدويًا للأموال المناسبة ، وهي عملية مفصلة للغاية. عندما ترى 400 دولار كميزان في صافي الأصول غير المقيدة ، فهذا يعني أن جميع الحسابات غير المقيدة قد أغلقت في ذلك الصندوق وأن النتيجة الصافية ، بما في ذلك رصيد البداية ، هي 400 دولار.
