بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية هما اثنان من البيانات المالية الأساسية الأربعة. أحد تفاصيل إيرادات ونفقات العمل في فترة واحدة ، في حين أن تفاصيل أخرى تدفقاتها النقدية ، أو تغييرات في النقد والنقد المعادل. يمكن أن تشمل اإليرادات والمصروفات معامالت غير قائمة على النقد ، مثل المبيعات التي تتم على أساس االئتمان. في المقابل ، يتم تسجيل التدفقات النقدية - وليس من المستغرب - على أساس نقدي. نظرًا لأن شطب الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل لا يغير النقد والنقد المعادل ، فإنه لا يؤثر على بيان التدفق النقدي.
المبيعات على الائتمان
تتم معظم المحاسبة على أساس الاستحقاق أو المحاسبة.على هذا النحو ، يمكن تسجيل المعاملات غير النقدية على أساس أنها وقعت تحت هذه القواعد المحاسبية طالما تم استيفاء شروط معينة. على سبيل المثال ، إذا قامت إحدى الشركات ببيع مبلغ 200 دولار على شكل ائتمان إلى عميل لا يدفع إلا بعد شهر ، فإن هذا النشاط التجاري مجاني لتسجيل البيع طالما لا توجد شكوك معقولة بشأن قدرة العميل على السداد. في ظل هذه الظروف ، يتم تسجيل البيع كزيادة في المبيعات وزيادة مقابلة لحسابات الأعمال المستحقة القبض.
تدفق مالي
إذا قامت شركة ما بإجراء عملية بيع نقدًا ، فسيتم احتساب ذلك على بيان التدفقات النقدية لأن النشاط التجاري تلقى تدفقًا نقديًا. يسمى هذا الحدث بالتدفق النقدي ، بقدر ما تسمى نفقات النقد والنقد المعادل بتدفق نقدي. إذا قامت شركة ما بعملية بيع على الائتمان ، فلن يكون لهذا البيع أي تأثير على التدفق النقدي حتى يتم جمع الأموال.
حسابات غير قابلة للتحصيل
ﯾﺗم ﺗﺳﺟﯾل اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت اﻟﻣﺻﻧﻔﺔ ﻋﻟﯽ اﻻﺋﺗﻣﺎن ﺑﻣوﺟب اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻋﻟﯽ أﺳﺎس اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق طﺎﻟﻣﺎ ﮐﺎﻧت ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻟﻣﺻدر اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﮭﺎ ﻣﮐﺗﻣﻟﺔ وﺗﻌﺗﺑر اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ ﻣﺗﺣﺻﻟﺔ. قد تكون هذه التقييمات خاطئة والحسابات ذات الصلة تعتبر غير قابلة للتحصيل. في هذه الحالات ، يتم شطب الحسابات غير القابلة للتحصيل مباشرة باعتبارها غير ذات قيمة أو محسوبة مقابل مخصصات للحسابات غير القابلة للتحصيل. في كلتا الحالتين ، لا يحدث أي تغيير في النقد والنقد المعادل.
الحسابات غير القابلة للتحصيل وبيان التدفقات النقدية
إن الحسابات غير القابلة للتحصيل التي يتم شطبها كمصروفات ديون سيئة ليس لها أي تأثير على بيانات التدفقات النقدية إلا بالطريقة الأكثر مباشرة. يتم احتساب صافي التدفقات النقدية أو إجمالي التغيرات الناتجة في النقد والنقد المعادل باستخدام إما الطريقة المباشرة أو غير المباشرة. تسرد الطريقة المباشرة بكل بساطة جميع التغيرات في النقد والنقد المعادل ثم تضيفها لتنتج صافي التدفقات النقدية. في المقابل ، تستخدم الطريقة غير المباشرة صافي الدخل كنقطة انطلاق وتخصم الإيرادات والمصروفات غير النقدية قبل إضافة المعاملات النقدية غير الربحية لإنتاج صافي التدفقات النقدية. لأن التغير في الحسابات المستحقة القبض من بداية الفترة حتى نهايتها يتم خصمه من صافي الدخل في عملية حساب صافي التدفقات النقدية في إطار الطريقة غير المباشرة وشطب الحسابات غير القابلة للتحصيل من التغييرات في مبلغ الحسابات المستحقة ، فإن حذف الحسابات غير القابلة للتحصيل يمكن أن يكون لها بعض التأثير الضئيل في طريقة واحدة لحساب صافي التدفق النقدي.
