في الولايات المتحدة ، توصف الشركات المؤهلة التي اختارت أن تخضع للضريبة بموجب الفرع S من قانون الإيرادات الداخلية ، بأنها S S Corporation. عادة ، يدفع أصحاب شركات S ضريبة على الدخل أو الاستقطاعات لشركة S في السنة التي يتم فيها اكتسابها ، ولا يتم دفع أي ضريبة عند التوزيع. ومع ذلك ، توجد استثناءات كبيرة.
الأساسية
يعتقد العديد من دافعي الضرائب أن الشركات S أفضل من الشركات العادية لأنها تتجنب الازدواج الضريبي الذي يحدث عندما يتم فرض ضريبة على دخل الشركات لأول مرة على مستوى الشركات ، ثم على مستوى ضريبة الدخل الفردي عندما يتم دفع أرباح الأسهم للمساهمين. في S Corporation ، لا يوجد عادةً نظام ضرائب على مستوى الشركة للحصول على الإقرارات الضريبية الفيدرالية. وبدلاً من ذلك ، يتم تمرير الدخل والاستقطاعات من الشركة إلى المساهمين الأفراد وتقديم تقارير حول عائدات ضريبة الدخل الخاصة بهم.
أساس
يشير أساس حملة الأسهم في شركة S إلى المبلغ الذي أسهم به المساهم في الشركة ، بالإضافة إلى أي قروض للشركة. عندما تقوم شركة بدون أرباح وأرباح متراكمة (أرباح وخسائر تاريخية بشكل عام) بتوزيع الأموال أو الممتلكات على المساهمين الزائدين على أساس حملة الأسهم ، فإن مبلغ التوزيع الذي يتجاوز الأساس يخضع للضريبة على المساهمين كبيع لسهم الشركة. كسب رأسمالي.
مثال
افترض أن Taxpayer A يقدم مساهمة مالية بقيمة 100 دولار إلى S Corporation B. في وقت لاحق ، يقوم Taxpayer A بتقديم قرض مضمون شخصيًا بقيمة 50 دولارًا أمريكيًا لشركة S B. بُني دافع الضرائب في شركة S الآن 150 دولارًا. إذا قامت S Corporation B الآن بتوزيع 160 دولارًا على Taxpayer A ، فسيكون 150 $ من التوزيع عادة غير خاضع للضريبة ؛ ومع ذلك ، فإن 10 دولارات ، زيادة في التوزيع على أساس ، تخضع للضريبة على Taxpayer A كربح رأسمالي.
الأرباح والأرباح
عندما يكون لدى الشركة أرباح وأرباح تاريخية ، يتم إضافة أو زيادة قيمة هذه المكاسب والخسائر في تحديد المبلغ الخاضع للضريبة لتوزيع شركة S. بشكل عام ، يتم إضافة الدخل المعترف به من شركة S إلى أساس المساهمين ، ويتم استخدام الخسائر المعترف بها من شركة S لتقليل أساس المساهمين لأغراض تحديد مبلغ التوزيعات الخاضعة للضريبة.
1120S K-1
يتم الإبلاغ عن الدخل والخصومات من شركة S للمساهمين عبر نموذج الإيرادات الداخلية المعروف باسم 1120S K-1. يمكن للمساهم استخدام هذا النموذج ليس فقط لحساب حصة الخاضع للضريبة لحملة الأسهم من أنشطة شركة S ، ولكن يمكن استخدامها أيضًا لتعقب العناصر الأساسية ، بما في ذلك المصروفات غير القابلة للخصم مثل بعض وجبات الطعام والتكاليف الترفيهية أو التأمين على الضباط. لا يتتبع الجدول 1120S K-1 القاعدة الكاملة للمساهم ، وقد يحتاج المساهم إلى الاحتفاظ بسجلات مستقلة.
