عندما تقوم بالتأجير بدلًا من ملكيتك الخاصة ، فإنك تعد وعدًا بدفع الإيجار ورسوم الصيانة والنفقات الأخرى إلى المالك. تسمى الأموال التي تدفعها كل شهر أو ربع حساب إيجار. يتم تسجيل هذه الأموال في بيان الدخل الخاص بك خلال الشهر الذي يتعلق به الإيجار. الإيجار المدفوع مقدمًا هو الإيجار الذي تدفعه قبل تاريخ الاستحقاق. وهو يمثل دفعة مقدمة لمنفعة مستقبلية ، لذا عليك تسجيلها كأصل للشركة.
ما هو الإيجار المدفوع مسبقا؟
عندما تقوم مؤسسة تجارية بتأجير أماكن مثل المكتب أو محل البيع بالتجزئة أو مبنى المصنع ، فإن الإيجار يستحق بشكل عام مقدمًا للشهر أو الربع المغطى بدفع الإيجار. على سبيل المثال ، قد يكون الإيجار في شهر يونيو مستحقًا في 31 مايو أو 1 يونيو. ويدفع العديد من الشركات إيجارًا بشيك. وهذا يعني أنه يجب تنظيمها والحصول على الشيك بالبريد قبل بضعة أيام من تاريخ الاستحقاق. بخلاف ذلك ، قد لا يستلم المالك شيك الإيجار في الوقت المحدد ، ويمكن أن تتعرض المنشأة لعواقب تجارية خطيرة مثل الفائدة والرسوم المتأخرة وإشعار ممكن بالإخلاء.
الإيجار المدفوع مسبقا هو ببساطة المبلغ المدفوع للإيجار مقدما من فترة الإيجار التي تتعلق بها. عندما تكتب شيكًا في شهر مايو يغطي الإيجار لشهر يونيو ، فقد قمت بدفع إيجار مدفوع مسبقًا. قد تقوم بعض الشركات بالتأجير المسبق ببضعة أيام كل شهر لضمان وصول شيك الإيجار في الوقت المحدد. ويختار آخرون دفع قيمة الإيجار مقدما لعدة أشهر لأسباب تجارية ، على سبيل المثال ، للحصول على خصم إيجار أو لمجرد الطمأنينة من معرفة دفع الإيجار. مهما كانت الأسباب ، إذا قمت بتفريغ دفتر الشيكات قبل استحقاق الإيجار ، فأنت تقوم بالدفع المسبق للإيجار.
ما هي مصاريف الايجار؟
مصاريف الإيجار هي جميع التكاليف المرتبطة بتأجير عقار خلال فترة إعداد التقارير. ومن الواضح أنه يشمل الإيجار الذي تدفعه كل شهر أو ربع ، لكنه يشمل أيضا أي نفقات أخرى ضرورية لاستخدام خاصية. على سبيل المثال ، قد تدفع مبالغ نقدية إضافية لتغطية أشياء مثل التأمين والصيانة وإصلاح المناطق المشتركة للمبنى والأمان.
مصاريف الإيجار هي تكاليف ثابتة ، بدلاً من التكاليف المتغيرة ، مما يعني أن عليك دفعها كل شهر أو ربع سنوي بغض النظر عن كمية المنتج الذي تقوم بإنتاجه. حتى إذا قمت بإيقاف تشغيل العمليات لمدة شهر ، فلا يزال عليك دفع الإيجار والتزامات الإيجار الأخرى. على هذا النحو ، يمكن أن تكون مصاريف الإيجار عبارة عن استنزاف مادي للدخل التشغيلي للشركة.
ما الفرق بين مصروف الإيجار والإيجار المدفوع مقدمًا؟
في شروط المواطن العادي ، يكون الفرق بسيطًا: مصروف الإيجار هو المبلغ الذي يجب دفعه بموجب عقد الإيجار ، والإيجار المدفوع مسبقًا هو أي مصروف إيجار تدفعه قبل تاريخ الاستحقاق. من حيث المحاسبة ، تصبح الأمور أكثر تعقيدًا بعض الشيء.
تندرج مصاريف الإيجار عمومًا تحت فئة مصاريف البيع ، والمصروفات الإدارية العامة ، والتي تدخل في قائمة الدخل. وتشمل بنود SG & A الأخرى هذه النفقات المتنوعة مثل الرواتب ، واللوازم المكتبية ، والتأمين ، والتقاضي. يتم تصنيف مصاريف الإيجار كـ SG & A لأن الأعمال التجارية تستخدم عقاراتها للعمل وكسب المال.
قد تعامل شركات التصنيع مصاريف الإيجار بشكل مختلف قليلاً. من الشائع أكثر أن تدرج هذه الشركات مصروفات الإيجار كجزء من النفقات العامة للمصنع. ذلك لأن إيجار مباني المصنع مرتبط بالإنتاج - بدون مصنع ، لن يكون هناك منتج. يتم تقييد الإيجار غير المرتبط بالإنتاج مثل مساحة المكتب إلى SG & A. في نهاية اليوم ، لا يهم حقا أي فئة تظهر فيها مصروفات الإيجار - تأثير الخط الأساسي هو نفسه.
ما هو تأثير النتيجة النهائية؟ عندما تتراكم على حساب الإيجار ، ستقوم بإيداع الحساب النقدي وتحصيل حساب الإيجار / حساب SG & A. في بيان الدخل ، يتم إدراج مصاريف SG & A ضمن الإيرادات وتظهر في نفس الكتلة كمصروفات أخرى ، مثل الإهلاك وتكلفة البضائع المباعة. إجمالي الإيرادات ناقص تكلفة البضائع المباعة يعطي إجمالي الربح. إجمالي الربح ناقص مصاريف التشغيل - SG & A - يساوي دخل التشغيل. الدخل التشغيلي هو مقياس لمقدار أرباحك في نهاية المطاف ، بعد أن يقوم المحاسبون بخصم أشياء مثل الضرائب. لذا ، كلما ارتفعت مصروفات الإيجار ، كلما انخفض دخل التشغيل. نفقات الإيجار لها تأثير مباشر على مبلغ النقدية في قبو شركتك.
لفهم كيفية تناسب الإيجار المدفوع مقدمًا في هذا التحليل ، يجب أن تعرف أن إدخال مصروفات الإيجار سيحدد تكلفة شغل المكان خلال الفترة الزمنية المحددة في بيان الدخل - حتى إذا لم يتم دفع الإيجار خلال تلك الفترة. لذا ، إذا كانت شركة ABC تستعد لبيان دخلها لشهر يونيو ، ويصل إيجار شهر يونيو إلى 5،000 دولار ، فإن ABC سوف تسجل مصروف إيجار قدره 5000 دولار. تقوم الشركة بنفس الإدخال بغض النظر عما إذا كانت قد دفعت الإيجار في يونيو أو مايو.
للتعامل مع هذا التوقيت الشاذ ، يجب على الشركة تسجيل مبلغ الإيجار المدفوع مقدمًا والذي لم يتم استهلاكه بعد. يقوم بذلك في قسم الأصول الحالية في الميزانية العمومية. وبالعودة إلى المثال أعلاه ، إذا دفعت ABC الإيجار في مايو ، فسوف تسجل الدفع المسبق البالغ 5000 دولار كأصول متداولة حتى يتم تكبد التكلفة بالفعل. للأغراض المحاسبية ، يعتبر الإيجار المدفوع مقدمًا ميزة لم تتمتع بها الشركة بعد ، ولكنها ستتمتع بها في مرحلة ما في المستقبل. إنه أحد الأصول للشركة.
لماذا تستخدم الشركات الإيجار المدفوع مقدما
تستخدم الشركات في الغالب الإيجار المدفوع مقدمًا من الضرورة التجارية. أحد البنود الأساسية في عقد الإيجار التجاري يتعلق بتاريخ استحقاق دفع الإيجار. عادة ، يتم دفع الإيجار السنوي في 12 دفعة مساوية في أي تاريخ يحدده عقد الإيجار أو في أربع دفعات متساوية. عندما يتم سداد الإيجار ربع سنويًا ، يحدد عقد الإيجار تواريخ دفع الإيجار الأربعة مثل 1 يناير و 1 أبريل و 1 يوليو و 1 أكتوبر. لا يوجد سحر لهذه التواريخ - لقد نشأت فقط بالتوافق.
غير أن ما ستجده هو أنك ستطالب دائمًا بدفع الإيجار قبل شهر أو ثلاثة أشهر مقدمًا ، الأمر الذي يؤدي إلى حدوث حالة إيجار مدفوعة مسبقًا. وتصر البنوك ومؤسسات إقراض الرهن العقاري عادة على أن يكون لملاك العقارات دفعات الإيجار القادمة قبل سداد مبلغ الرهن العقاري لنفس الفترة ؛ هناك فرصة أكبر أن يتم تغطية دفع الرهن العقاري من دخل الإيجار. لذلك ، سيكون لديك صعوبة في العثور على المالك الذي سيسمح لك بدفع الإيجار المتأخرة.
في بعض الحالات ، يمكنك اختيار دفع أكثر من دفعة إيجار واحدة مقدمًا. على سبيل المثال ، قد تعرض عليك دفع إيجار سنوي كامل مقدمًا لتأمين ملكية معينة عندما تكون المنافسة شرسة. أو قد توافق على دفع إيجار بضعة أشهر مقدما مقابل بعض التحلية الأخرى مثل خصم 10٪ على الإيجار. سيكون لكل نشاط تجاري خاص به من أجل وضع ظرف من النقود على الطاولة.
الشيء الوحيد الذي لا يمكنك استخدام الإيجار المدفوع مقدمًا هو الحصول على خصومات ضريبية إضافية. وعمومًا ، ستطالب شركة ما بخصم في نفس العام تدفع فيه نفقات الأعمال. لذا ، إذا دفعت قسط تأمين بقيمة 2000 دولار في عام 2018 ، فإنك ستطالب بالخصم في عام 2018. الآن ، تخيل أن لديك عقد تأمين متعدد السنوات بمعدل 2000 دولار في السنة. إذا كنت ترغب في ذلك ، فيمكنك سداد أقساط 2018 و 2019 في الوقت نفسه وخصم مبلغ 4000 دولار في عام 2018. وقد يكون هذا مفيدًا اعتمادًا على حالتك الضريبية. للأسف ، الإيجار المدفوعة مسبقا هو استثناء للخصم عند دفع القاعدة. إذا دفعت 50000 دولار في يونيو مقابل قيمة إيجار لمدة سنوات ، يمكنك فقط خصم سبعة أشهر من هذا الإيجار في 31 ديسمبر.
أمثلة نفقات الإيجار
إحدى السمات الهامة للتأجير التجاري هي أن الإيجار نادرا ما يبقى ثابتا على مدى فترة الإيجار. وتوقع معظم الشركات عقود إيجار لمدة خمس أو عشر سنوات ، مع وجود حكم يقضي بزيادة الإيجار سنوياً ، إما كزيادة في نسبة ثابتة أو تماشياً مع التضخم. بدلاً من حساب المدفوعات المتغيرة في الإيجار ، من الشائع إدراج مصروفات إيجار الشركة كمبلغ ثابت من شهر إلى شهر. هذا هو المعروف باسم طريقة الخط المستقيم للمحاسبة.
على سبيل المثال ، لنفترض أن شركة XYZ توقع عقد إيجار لمدة عام واحد يبدأ في 1 يناير. الإيجار هو 2000 دولار شهريًا للأشهر الستة الأولى. بعد ذلك ، يبلغ الإيجار 2500 دولار في الشهر. باستخدام طريقة القسط الثابت ، ستقوم XYZ بمتوسط دفع الإيجار طوال فترة عقد الإيجار. في هذا المثال ، يبلغ الإيجار ستة أشهر في 2000 دولار وستة أشهر بسعر 2500 دولار ، أو 27000 دولار أمريكي. قسِّم هذا المبلغ على مدة الإيجار لمدة 12 شهرًا ، وتحصل على متوسط دفع قدره 250 2 دولارًا في الشهر. تسجل الشركة مصاريف الإيجار على بيان الدخل الشهري.
بطبيعة الحال ، لا تتطابق أرقام نفقات الإيجار مع الواقع. خلال الأشهر الستة الأولى ، تدفع XYZ مبلغ 250 دولارًا أقل من مصروف الإيجار المسجل كل شهر. في الأشهر الستة الثانية ، تدفع 250 دولارًا إضافيًا. للتوفيق بين هذه الاختلافات ، تحتاج الشركة إلى استخدام حساب مصروفات الإيجار المؤجل.
بكل بساطة ، ستقوم شركة XYZ بإضافة 250 دولار شهريًا إلى حساب مصروف الإيجار المؤجل من يناير إلى يونيو ، ثم خصم 250 دولارًا من حساب مصروف الإيجار المؤجل من يوليو إلى ديسمبر. في كانون الأول ، سيظهر الحساب رصيدًا قدره صفر. إن استخدام حساب مصروف الإيجار المؤجل يضمن أن شركة XYZ تسجل مصروفات الإيجار تمشيا مع قواعد القسط الثابت ، بينما يتم الحصول على مبلغ الإيجار الفعلي المدفوع في بيان الدخل.
محاسبة الايجارات مسبقة الدفع
يتم عرض الإيجار المدفوع مقدمًا كأصل متداول في الميزانية العمومية للشركة. في كل مرة تدفع فيها الشركة إيجارًا مقدمًا ، يجب عليها الخصم من حساب الأصول الحالي لمبلغ الدفعة المسبقة للإيجار ، ثم كتابة إدخال ائتمان متزامن إلى الحساب النقدي. لذا ، إذا كانت شركة XYZ قد دفعت الإيجار السنوي بالكامل بقيمة 27000 دولار أمريكي ، فإنها ستخصم من الأصول المدفوعة مقدمًا حاليًا مقابل 27000 دولار أمريكي ونقدًا ائتمانيًا بقيمة 27000 دولار.
يجب على شركة XYZ بعد ذلك إجراء إدخال تعديل على حساب الجزء من الإيجار المدفوع مقدمًا الذي تستخدمه كل شهر. ويقوم بذلك عن طريق تحويل المصاريف المدفوعة مقدمًا إلى بيان الدخل للفترة التي تستخدم خلالها الشركة الإيجار. لذلك ، في وقت ما خلال كل شهر من عقد الإيجار لمدة 12 شهرا ، فإنه يعترف (مدين) بمصاريف الإيجار بقيمة 2250 دولار وسحب (رصيد) الأصل المدفوع مقدمًا بنفس المبلغ. هذا يتقاضى في النهاية الدفعة إلى حساب.
باختصار ، عند التعامل مع دفعات الإيجار المسبقة ، قم بتخزين الإيجار المدفوعة سلفاً كأصل في الميزانية العمومية حتى الشهر الذي يتم فيه استهلاك الإيجار. ثم ، ستقوم بتحصيلها إلى حساب. إذا نسيت نقل الدفع المسبق إلى حساب مصروفات الإيجار في الشهر الذي يتعلق به الإيجار ، فستقوم بياناتك المالية بالإفراط في الإبلاغ عن الأصل وتقليل المصروفات. من الضروري تتبع قسم الإيجار المدفوع مسبقًا في حساب الأصول الحالي وتحديث القائمة قبل إغلاق الكتب في نهاية كل شهر.
