يجب على المؤسسات المالية التي تتلقى إيرادات الفوائد نتيجة أنشطة الإقراض أن تسجل بشكل صحيح تلك المدفوعات في دفاترها ، مع التمييز بين الدخل المكتسب وغير المكتسب. يجب أن تولي هذه الشركات اهتماما خاصا لإجراءات المحاسبة المحددة ، لا سيما تلك المتعلقة بفوائد الفوائد غير المكتسبة ، وإطفاء الإيرادات وتسجيل القروض ، لضمان دقة الملخصات المالية المقدمة من دفاتر الأستاذ الخاصة بهم.
دخل فوائد غير مكتسب
لم يتم اكتساب جميع إيرادات الفوائد التي تلقتها المؤسسة المالية أثناء سير العمل في يوم الاستلام ؛ الكثير من ذلك هو المدفوعة مسبقا. على سبيل المثال ، يجب سداد الدفعات العادية للعديد من القروض في أول الشهر من الشهر الذي يتم دفعها له. نظرًا لأن الفائدة تنطبق على تكلفة القرض خلال الشهر المدفوع ، لم يتم اكتسابها فعلًا اعتبارًا من أول الشهر. بالإضافة إلى ذلك ، العديد من المقترضين يسددون قروضهم في وقت مبكر. يسجل البنك مثل هذا الدخل ولكنه يحجز جزء الفائدة على أنه غير مكتسب. يسجل المقرض إيرادات الفوائد غير المكتسبة كالتزام ويقوم بإطفاءها تدريجياً على مدة القرض.
الإطفاء
إن إطفاء دخل الفائدة غير المكتسبة يعني تخصيص جزء من الدخل لفترة واحدة في كل مرة - على سبيل المثال ، في الشهر - إلى أقصى حد لاستحقاق القرض. عن طريق إطفاء إيرادات الفوائد غير المكتسبة ، يدرك المقرض تدريجيا دخل الفوائد في كتبه. عندما يقوم المقترض بدفع فائدة مسبقة على قرض ، يقوم صاحب الحسابات في المصرف المقيد بالخصم من الحساب النقدي ويقيد حساب دخل الفائدة غير المكتسب. النقد المدين ، حساب الموارد ، يعني زيادة المال في خزائن الشركة. هذا يتعارض مع المصطلحات المصرفية. ولإطفاء الفائدة المدفوعة مقدمًا ، يحتسب صاحب الحساب من حساب دخل الفوائد غير المكتسب ويقيد حساب دخل الفائدة.
مثال
يقوم البنك بإقراض مليون دولار للمقترض لمدة عشر سنوات بمعدل فائدة سنوية يبلغ 10 في المائة ، كما يتطلب من المقترض الحصول على ضمان مالي قدره 50 ألف دولار لإثبات الملاءة المالية. لتسجيل تحويل القرض ، يقوم أمين حسابات المصرف بإيداع مبلغ 1 مليون دولار كحساب نقدي ، ويخصم من حساب القرض المستحق لنفس المبلغ. يسجل ناظر الحساب الضمانة المالية كفوائد ، ويخصم من الحساب النقدي مبلغ 000 50 دولار ويقيد حساب إيرادات الفوائد غير المكتسبة بنفس المبلغ. في نهاية السنة الأولى ، يحدد المقترض أن مصروفات الفائدة تصل إلى 100000 دولار ، لكنها فقط تقوم بتحويل مبلغ 95،000 دولار. ويأخذ هذا العدد في الحسبان المبلغ السنوي للإطفاء البالغ 000 5 دولار ، أو 000 50 دولار مقسوماً على 10. ولتحويل حوالة الفائدة ، يودع أمين حسابات المصرف حساب إيرادات الفوائد بمبلغ 000 100 دولار ، ويخصم من حساب إيرادات الفوائد غير المكتسبة مبلغ 000 5 دولار والحساب النقدي بمبلغ 000 95 دولار.
أدوات وتكنولوجيا
لتسجيل تحويلات الفوائد وإطفاء دخل الفائدة غير المكتسبة بدقة ، يستخدم المقرض أدوات مثل برامج التحليل المالي وتطبيقات إدارة علاقات العملاء. وتشمل الأدوات الأخرى برنامج إصدار الشهادات الائتمانية وإدارة الإقراض ، المعروف أيضًا باسم CALMS ؛ برامج إدارة الوثائق ؛ وأجهزة الكمبيوتر المركزية.
