يسمح قانون الايرادات الداخلية للشركة بخصم المكافآت المدفوعة لضباط الشركة. يعتمد توقيت الخصم على طريقة المحاسبة المستخدمة من قبل الشركة. يجب على الشركة النظر في قضايا مثل حدود التعويضات القابلة للتعويض والضرائب على المرتبات.
طريقة النقد
المكافآت المدفوعة نقدًا يتم اقتطاعها عمومًا لأغراض الضرائب الفيدرالية عندما تكتب الشركة شيكًا إلى الموظف أو عندما يصبح الدفع مستحقًا ويحصل عليه الضابط. إذا استخدمت إحدى الشركات الطريقة النقدية في المحاسبة لأغراض ضريبية ، فسيتم خصم قيمة المكافأة عند دفعها إلى الموظف. لا يمكن أن تكون المكافأة عبارة عن دفعة مسبقة طوعية للخدمات المستقبلية ولا تُستخدم لغرض وحيد وهو محاولة تخفيض الدخل الخاضع للضريبة.
طريقة الإستحقاق
يمكن للشركات التي تستخدم طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق خصم مكافأة الموظف عندما يتم اكتساب المكافأة من قبل الموظف ويتم تحديد مبلغ البونص. على سبيل المثال ، يحصل روندا ، الرئيس التنفيذي ، على مكافأة في نهاية العام لتحقيق أهداف أداء معينة. بمجرد تحديد المبلغ وقيام روندا بالواجبات اللازمة ، يمكن للشركة خصم المكافأة لأغراض الضرائب الفيدرالية حتى لو لم يتم دفعها بعد. تقتضي مصلحة الضرائب عمومًا أن يتم سداد المكافأة بحلول 15 مارس إذا كانت مستحقة في 31 ديسمبر ، أو خلال 75 يومًا بعد إغلاق السنة الضريبية للشركة التي لا تتوافق مع السنة التقويمية.
الضرائب على المرتبات
تخضع مكافأة تدفع لضابط لضرائب FICA و FUTA. يتم جمع FICA من قبل الحكومة لتمويل الضمان الاجتماعي والرعاية الصحية ، في حين تمول FUTA برنامج التأمين ضد البطالة. تكون ضرائب FICA و FUTA المستحقة من صاحب العمل قابلة للاقتطاع إذا تم دفعها بحلول نهاية العام أو إذا تم تحديد مبلغ الضريبة في نهاية السنة. يجب على الشركة دفع الضرائب في غضون 75 يومًا بعد نهاية العام. بالإضافة إلى المدفوعات التي يتم إجراؤها من قبل صاحب العمل ، يجب أن يكون الموظف أيضا لديه ضريبة الدخل و ضرائب FICA المقتطعة من فحص المكافأة.
محددات
يحدد قانون الموازنة الداخلية رقم 162 (م) مقدار التعويض القابل للخصم من قبل الشركات المتداولة علناً لأغراض الضريبة الفيدرالية. يحظر البند 162 (م) على الشركة خصم أكثر من مليون دولار كتعويض لأي من كبار المسؤولين التنفيذيين الأربعة. على سبيل المثال ، تدفع الشركة التي يتولى ميتش الرئيس التنفيذي له راتبًا قدره 1.2 مليون دولار. فقط 1 مليون دولار قابلة للاقتطاع لأغراض الضرائب الفيدرالية. ومع ذلك ، قد لا تخضع بعض العمولات والمكافآت لهذا القيد. التشاور مع سلطة الإئتلاف المؤقتة أو محامي الضرائب للحصول على مزيد من المعلومات حول ما يتم استبعاد المكافآت والعمولات من خلال الحد من المادة 162 (م).
