من وقت لآخر ، قد يملي واقع التدفقات النقدية أن الكيانات ذات الصلة تقرض أو تقترض من بعضها البعض. يحتاج المعالجة المحاسبية ، في أبسط أشكالها ، إلى عكس تدفق أو مراقبة النقد. باستثناء ما يتم عرضه على أساس موحّد ، سيقدم كل طرف في المعاملة دفعة مختلفة في الميزانية العمومية الخاصة به.
مراقبة النقد
في الممارسة العملية ، تحدد القدرة على التحكم في النقد ذلك كأصل. في حالة سلفة إلى شركة تابعة ، اكتسب الكيان الذي يتلقى النقد أحد الأصول لأنه لديه القدرة الشرائية ، أو القدرة على التحكم في كيفية استخدام النقد المقترض. وللمستقبل أيضاً نوع من المسؤولية عن السداد ، والتي قد تكون موثّقة أو غير موثقة.
تصنيف الأصول
على عكس ما قد يبدو بديهياً ، فإن التصنيف المحاسبي للنقد المتقدم إلى شركة تابعة يتغير. لقد تخلى الكيان المتقدم في بعض الجوانب عن السيطرة أو استخدام مبلغ محدد من المال ، أو القدرة الشرائية. على الرغم من أن التقدم مقدمًا لطرف ذي صلة ، إلا أن الأصل قد اتخذ الآن ميزات حساب مستحق. الأصل الحالي ، وربما قابل للتحصيل ويمكن قياسه بسهولة ، ولكن لم يعد من الممكن صرف الأموال بطريقة أخرى.
عرض المحاسبة
وبما أن الحسابات النقدية لكل من الموفر والمتلقي تنخفض وتتزايد تبعا لذلك ، فإن التصنيف الأكثر أهمية ينشأ في الإزاحات إلى هذه الإدخالات. من وجهة نظر موفر النقد ، قامت الآن بإنشاء حساب مستحق ، وإن كان مستحقًا من طرف ذي صلة. وفي المقابل ، قام متلقي النقد الآن بإنشاء حساب مستحق الدفع أو ربما حتى إشعار مستحق الدفع حسب طبيعة السند ووثائقه.
يعد عرض المحاسبة الصحيح أمرًا مهمًا ، خاصة إذا تم اتخاذ قرارات الإدارة بشكل مستقل من قبل الكيانات ذات الصلة. بالإضافة إلى ذلك ، يحتاج دائني الكيانات إلى درجة معينة من الشفافية حول السيولة الفردية للشركات ذات الصلة.
ملخص الآثار
عندما يتم إعداد البيانات المالية على أساس مجمع ، مع مجموعة واحدة من البيانات التي تصف أنشطة جميع الجهات ذات الصلة ، لن يتم تقديم السلف إلى الشركات التابعة. وسيتم تعديلها عبر ما يسمى ب "إلغاء المشاركات" في عملية الدمج.
ومع ذلك ، فإن التأثير المسبق الموحد للتقدم يمكن أن يؤثر على "وجه" الكيان الواحد الذي يقدمه للمقرضين أو الدائنين أو المساهمين أو غيرهم من الأطراف المعنية. قد ترفع الإدارة سببًا لتقديم كيان معين على أنه "غني بالسيولة" أو سائل أو أصول ثقيلة. وعلى العكس من ذلك ، قد يكون هناك دافع لتصوير موقف غير موحد لضيق الأموال أو قيود الأصول.
الأهم من ذلك ، يجب فهم الأسباب الكامنة وراء التقدم النقدية بشكل واضح. وينبغي أن تكون حركة النقدية بين الكيانات ذات الصلة بدون سبب تجاري ملائم سبقاً لمزيد من التحليل من جانب الأطراف المعنية.
